黄小川

[摘 要] 结合已有研究成果，从性质和目的两个方面为盈余管理做出定义，并按照时间线上三个阶段分析上市公司进行盈余管理的动机，即上市前的股权融资动机，上市后的维持股价动机，以及在出现亏损时的扭虧保牌动机。并通过借鉴前人成果，结合性质和手法将盈余管理的形式分为会计方法、构建关联交易方法、改变财务决策方法三类。进而达到对上市公司盈余管理有个清晰认识的目的。

[关键词] 上市公司；盈余管理；盈余管理动机

[中图分类号] F275；F832.51 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）07-0176-03

一、盈余管理的定义

盈余管理，字面理解就是管理公司的盈余情况，但是这种管理与传统意义上所理解的管理有所不同。对于盈余管理的定义，许多学者都给出自己的结论。

凯瑟琳·希佩尔（Katherine Schipper，1989）提出，盈余管理是为获取私有利益而有目的地干预对外财务报告的行为[1]。斯科特（William R.Scott，1987）认为，盈余管理是管理人员通过选择会计政策，或采取实际措施来影响盈余以实现某些特定的盈余目标[2]。希利和瓦伦（Healy & Wahlen，1999）认为，盈余管理是在编制财务报告和构造交易事项中运用自身判断修饰财务报告，以误导股东对公司基本业绩的判断，或影响以财务报告的会计数字为基础签订的契约所带来的结果[3]。

综合以上几种观点，从性质和目的两方面考虑，给盈余管理做出如下定义：盈余管理，是一种通过选择会计政策或构建交易以及变更企业财务决策来改变各期利润的报表数值以影响财务报告所传递信息的合法手段。……