栾 娴

(南京财经大学 会计学院， 江苏 南京， 210023)

中国共产党第十九次全国代表大会强调坚持人与自然和谐共生，保护环境是每一个个体、每一个组织应尽的责任。企业披露社会责任报告某种程度上也是一种对整个社会负责的行为。2017年2月28日中注协会印发新审计报告准则应用指南，旨在提高企业审计质量。围绕审计质量的研究很多，但是将企业社会责任披露水平与审计质量相结合的研究较少。本文基于各个省市市场化进程的不一致，研究企业社会责任披露水平与审计质量的关系。

本文的贡献主要有以下两点：第一，拓宽了审计质量的研究领域。以往的研究主要集中在财务信息与审计质量之间的关系，本文研究了企业社会责任报告这一非财务信息与审计质量的关系；第二，基于企业社会责任披露水平，本文研究了市场化进程、产权性质、会计师事务所规模对审计质量的调节作用，丰富了现有的研究内容。

一、文献综述与研究假设

(一)文献综述

从企业社会责任角度来看，岳琴等[1]认为企业社会责任信息披露水平越高，企业的应计盈余管理和真实盈余管理程度越低。腾忠路等[2]认为社会责任信息质量有利于增强企业信息透明度。李志斌等[3]认为企业内部控制对社会责任信息的披露具有显著的正向关系；从审计质量角度来看，谢晓燕等[4]认为公司内部治理系统质量的改善是提高审计质量的保证，代理成本能驱使企业寻求较高的审计质量。……