李萍 熊学华

[提要] 在如今时代，过去的财务管理模式逐渐暴露出其弊端。因此，企业需要在传统财务管理基础上进行变革和创新，即企业在财务管理中建立价值导向的精益财务管理模式，进而促进企业可持续发展。本文以中国远洋控股股份有限公司（简称“中远海控”）为例，深入分析和归纳现阶段公司财务管理中存在的问题，并运用精益财务管理模式，提出改善建议。

关键词：企业；精益财务管理；不足；措施；业财融合

中图分类号：F275 文献标识码：A

一、精益财务管理相关概述

（一）精益财务管理的概念。“精益”的概念最早出现在丹尼尔T.琼斯、詹姆斯P.沃麦克一同配合撰写的《Lean Thinking》一书中。以客户价值为基础，对生产环节不断改进，尽量减少生产过程中可能出现的任何浪费，这就是精益思想的中心理论。而精益财务管理的核心内容就是在财务管理工作中融入精益思想，同时还要满足客户需求，按照公司的发展目标从而制定成本管理目标，把公司内部成本价值链分为研发、设计、制造、营销和分销、客户服务与物流等方面，并且明确运用JIT、全面质量管理（TQM）等精益生产工具进行作业分析管控，以达到合理减少浪费的目标。所谓的精益财务管理思想就是将企业的研发阶段作为企业财务管理的起点，从而对企业的生产成本进行有效控制。

（二）全面推行精益财务管理的必要性与重要意义

1、精益财务管理推行的必要性。现阶段，很多行业中都存在着不良竞争的现象，导致某个行业中供过于求，再加上企业核心竞争力不高，市场进入和退出壁垒较高，部分企业只能在市场夹缝中生存。如果企业的财务管理模式不能及时更新，则可能会面临被市场淘汰的危机。在这种背景下，精益财务管理模式应运而生，它不仅为企业提供了个性化的财务管理模式，而且解决了生产成本增加的问题。提升企业的利润空间，加大其经济效益，推动企业长久发展。

2、精益财务管理推行的意义。首先，企业采用精益财务管理模式可以让企业从客户的角度对产品的质量和价值进行定义，同时让更多员工参与到财务成本管理工作中，使他们充分认识到自己在其中的作用与责任，调动员工的主动性和创造力，采取多种成本管理法相结合的方法避免不增值活动的产生，这样不仅可以有效地降低生产成本，提升企业的经济效益，同时满足不同客户的不同需求。在经营过程中都以客户的需求为宗旨，尽可能地消除质量过剩损失和内部损失。所谓精益财务成本管理就是规避在生产过程中出现的任何浪费行为，在这个过程中同样包含无法使客户价值增加导致的浪费行为；其次，在精益财务成本管理的过程中，应重视生产成本的管理。当企业开始改变原有的成本管理模式时，不仅可以促进企业技术创新，而且可以提高员工的成本意识和管理者的成本控制水平，从而实现有效控制成本的目的；最后，企业在经营过程中实施财务成本管理，可以减少成本增加因素的发生。在生产之前，进行品质培训，加强工作人员的技术水平培训与成本意识，并且减少专职检验的鉴定成本支出，提升一次性生产产品质量水平。精益财务成本管理可以在满足顾客需求的前提下减少不必要的浪费，增加收入和经济效益。因此，企业应进行精益思想下的成本管理，对生产过程中的成本及其影响因素实施有效管理。

二、中远海控财务管理中存在的问题与不足

（一）中远海控公司概况。中远海控于2005年3月3日注册成功。经过3个多月的发展，成功地在香港证券交易所主板上市。随后，通过两年的经营与发展公司在上海证券交易所成功上市。2017年年终公司的总资产金额突破1，300亿元，主营业务高达900亿元，净利润为26亿元。与2016年同期相比，公司的总资产增长了11.31个百分点，净资产的增長率为12.80个百分点，主营业务增长率为27.13个百分点。

（二）中远海控财务管理中存在的问题与不足

1、资金管理中存在的缺陷。中远海控在资金管理中主要存在两个方面的问题：一方面是资金管理缺乏系统化。公司在资金管理方面缺乏管理主要表现在项目执行前事前预测不到位和事中缺乏控制。资金管理并不只是在事前对项目资金的投入以及事后对项目执行后的核算方面，而应该是将资金管理贯穿在项目执行的整个过程中。例如，长期在建工程的构建，开始的报价和最终的造价一般都相差甚远，且影响因素较多，风险较大。因此要对项目实时监控，并对整个过程进行资金管理；另一方面则是公司没有对资金使用率进行有效的评价，盲目进行投资、筹资活动。科学有效的资金评估在财务管理中是非常重要的环节，这是因为资金评估结果会影响到企业管理人员的决策，更重要的是会对企业未来一年的预算造成直接影响。但是，因为公司在自己评估方面做的不到位，没有及时了解行业所处的经济周期、销售市场的需求。而且通过分析我们还了解到中远海控的投资方案与公司的发展战略不相符。这种情况出现的主要原因是公司在前期制定投资方案时缺乏论证，再加上管理人员存在主观判断的问题，导致投资决策失败，进而使公司错失发展机遇，如公司在2017年年末仍在建设工程投入资金的总额高达82.8亿元，相比2017年年初时资金额度增长了70.84个百分点。其中，有28艘在建船舶，余额高达54.7亿元。企业增加在建工程，虽说会提高企业生产能力的扩张，但在全球经济复苏发展进程缓慢，集运市场需求增幅上升不大的行业环境中，过度扩张不但影响公司控股有限集团的投资决策，甚至还可能出现资金链断裂的财务风险。

2、价值链上的成本管理问题。中远海控采用的成本管理模式比较狭窄，一般只是生产所消耗资源的成本内容，并且按照减小各环节的非增值作业来提高经济效率，考虑的范围比较小。首先没有考虑到管理成本，在采购阶段，企业因所需物资不同，无法进行集中物资采购，不能最大限度获得供应商价格优惠，在验收入库后，没对库存物资妥善保管，造成物资减值、零件上锈，只能低价处置；其次，人力成本。由于公司在成本管理方面更注重经营过程中成本以及船体的维护成本方面，而对企业与员工、企业与客户之间的顾客价值资源则会容易被忽略，造成企业员工流失、没能与顾客建立情感纽带，增加企业成本。

3、财务监管力度偏低，内部控制方面存在问题。企业通常会结合自身实际的业务状况来开展权责及分权进行企业管理。而企业在运营发展过程中，往往忽略了内部管理，使得内控无法发挥全部作用。尽管中远海控已经建立了内部控制，但是以价值为导向的精益财务管理模式下，原有的内部控制逐渐暴露出更多的缺陷，例如管理方式老化、管理意识欠缺等问题。公司内部控制水平低下的主要原因是制度建立后没有得到有效的推进和完善。对于企业内部控制的建设来说，公司能否在日常运行活动中严格遵循内部控制制度是至关重要，然而公司目前的执行力比较欠缺。此外，内控监督委员会能有效地保证公司的顺利运作，并确保了内部控制和计划的实施。公司内部控制中监督的连续性有待加强、关键因素的界定不够清晰、专项监督有待完善、盲目的大范围监督引起成本损耗过大。

4、企业财务信息化管理建设发展不均衡。随着信息化时代的到来，我们已经进入大数据时代。在这样的环境下，企业在财务经营管理与战略发展方面也逐渐趋向于信息化发展，通过运用信息化技术增强企业在市场中的竞争力。由此可见，企业财务信息化发展逐渐成为企业经营管理的核心内容。尽管中远海控在经营过程中不断推进信息化与智能化航运发展，同时在发展中积极参与到“一带一路”建设中，加强对物流节点与物流通道的建设，促使“一带一路”沿线国家与地区能够实现互通，满足更多跨国客户联运需求。但是我们都知道信息化财务管理是需要一个过程，不是一蹴而就就可以完成的事情，在这个过程中要制定完善的制度作为基础保障，促使各个环节的链接更加紧密，从而使财务信息管理的效率得到有效提升，然而公司部分财务人员专业能力不足，且没有及时研究国家出台的税收优惠政策，并且企业盲目投入资金研究高端信息软件的开发，致使公司的财务信息出现不对称的现象，从而导致无法对财务数据进行有效反馈。

精益财务管理是以精益思想为核心的指导，以减少所有环节中可能出现的浪费，从而有效地提高企业的经济效益。精益财务管理的核心内容就是不断创造价值，运用精益财务管理是一种提升财务管理效益的重要方式之一。现如今，国内企业财务管理中存在的问题亟待解决，而精益财务管理模式在企业中的应用，不仅可以增强企业在市场中的核心竞争力，而且可以提升企业的经济效益，促进企业的可持续发展。

三、基于精益财务管理基础中远海控应推行的管理措施

（一）加强预算管理，实现对资金的有效控制。预算管理是中远海控实施精益财务管理中的关键环节之一，这是因为企业高层做出战略决策与投资决策需要财务数据作为理论基础。由此可见，精益财务管理中的预测不再是对成本与收入进行简单的预估，而是为更好分配资源而进行的全面评估。例如在项目预算中，通过资金预算预测各期间现金流量情况及资金需求，再进行通过零基预算等预算编制方法进行具体预算编制；其次，加强资金预算计划和执行管理，每年根据市场的需求变化做出新的调整。同时，中远海控在日常财务管理应加强对应收账款的管理，避免坏账损失，注重现金流量的控制，这些都可以为财务人员编写资金预算提供数据依据；最后，公司内部制定预算制度，满足公司正常运营资金的基础上，对剩余的资金进行科学合理的规划与安排，并且要对每个环节中资金的运用情况制定更相符的预算标准。如实施预算资金审批制度，可以有效避免资金周转效率低下或因闲置而产生的机会成本。

（二）加强成本控制，完善成本管控流程。随着我国经济的发展和科技的进步，传统的会计成本核算方法已不能满足中远海控目前的发展需要。再加上现代化管理的核心已经逐步转变为成本管理，成本管理也在公司发展的作用中越来越明显。而持续降本增效是精益管理的核心。为了更好进行成本管理，公司首先可以采用作业成本法，通过作业成本作业法将各项生产费用进行归集分配；其次让一线员工按标准作业，不断改善、勇于创新，降低车间成本，让员工理解企业文化，增强认同感，自觉为企业省钱。对于客户管理方面，公司需要采用差异化管理策略，同时加强与客户的沟通，这样不仅可以使客户的满意度得以提升，同时还可以使企业的运营成本减少。最终制定出符合公司业务发展的成本预算编制，达到有效控制成本的目标，促使公司能够处于最佳的运营状态。

（三）加强财务监管力度，完善内部控制体系。在全面深化改革，逐步完善经济市场的经济大背景下，企业内部的一些因素影响了企业的可持续发展。而内部控制又是影响企业可持续发展的重要因素之一，企业应不断加强并完善内部控制制度。因此，中远海控在对内部控制体系进行完善的过程中应与时俱进，从实际国情出发。公司的管理层应认识到打破内部控制的重要性，然后结合公司的发展，建立符合自身发展需要的内部控制制度。因此，公司要制定健全的内部控制制度，为财务管理提供良好的空间，能够更有效地开展精益财务管理。另外，需要转变管理层和治理层思想观念。建立完善的内部控制制度，顺利开展内部审计工作，是实现公司可持续发展目标的重要组成部分，这是因为内控制度是否完善会对内部审计独立性产生直接影响，最终对企业产生影响。企业需要了解到内部审计在管理水平与经济效益中所产生的重要作用，并积极吸收高素质、高质量的内部审计人员，为内控的实施与完善提供后续支持力量。

（四）加快推进财务信息化建设，实现业财融合。要加强公司财务信息化建设，首先财务思想要发生转变，对公司财务人员进行品质培训，培养其会计操作能力和专业知识水平，要向管理会计和战略会计转变，要将业务和财务相融合，为业务增加服务，提升服务增值，将财务工作和各部门工作紧密联系在一起，加强服务指导，增进各部门之间协同力，并且充分利用大数据时代的高科技构建信息共享平台，持续加快数字化航运建设，同时以客户需求为发展中心，以数字化发展为驱动力，不断为客户提供数字化服务能力，通过对客户的价值数据分析，企业可以做出更为有利的市场决策。同时，公司在客户服务的过程中应以全球服务标准化作为工作基础，促使客户流程进一步优化，让客户能够体验到满意的服务，最终达到提升企业价值的目标。

四、总结

精益财务管理是现阶段企业财务管理中应实施的重要管理方法之一，讲述财务管理与精益思想的相互融合、渗透。丰田汽车生产最先实行精益管理思想，最终在欧美地区得到了广泛的推广与使用。通过上述对中远海控的财务管理的分析，我们知道若想在公司内部实施精益财务管理模式就必须从每个环节入手，只有这样才能将精益财务管理思想与理念融合到公司经营生产中，从而减少不必要资源的浪费，提升资源的利用率，提高企业创造力。另外，公司管理层应结合公司的发展现状制定成本管控系统，将预算系统、信息传递系统有机结合，这样可以在创造价值的基础上有效降低公司经营环节的成本，不断提升航运和港口服务综合竞争力，为企业创造更多经济效益与价值奠定坚实的基础。

主要参考文献：

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