何晓高

摘要：由于传统的应付税款法无法满足企业合并中的会计核算需求，所得税法在此时应运而生，而所得税会计准则就是在此背景下提出来，但是如何在合并报表中得到良好的适用，一直都是人们研究的重要课题，本文就将对所得税会计准则在合并报表中的运用进行深入的探讨。

关键词：所得税；会计准则；合并报表；研究

现阶段，我国会计人员在进行合并报表时，往往无法依照统一的处理方法来进行，合并报表的内容及结果较为混乱。但是，随着我国市场经济体制的改革以及国际会计准则发展的趋同性，促使我国简单、违背权责原则的应付税款法逐渐被市场所淘汰。取而代之的是利用利润债务表来处理内部交易以及内部权责债务的抵销所带来的所得税办法。但是，该办法仍处于发展、适用阶段，如何在合并报表中有效利用所得税会计准则，逐渐成为人们研究的主要课题。另外，因为购买活动而产生的合并层面中的商誉所得税影响也逐渐成为人们广泛关注的重点。

一、会计准则的相关规定

（一）国际上与会计准则相关的规定

1979年，國际会计委员会在向全世界发布了一文：《国际会计准则第 12 号—所得税》作为国际交易会计核算的参考性文件，又可以被世人称之为IAS 12文件。在本文件中，对会计计算的时间差性做出了跨期分配的明确规定，但是，依旧没对所得税的处理方法予以详细的规定，只是对已经存在的各种会计方法进行了简要介绍。……