刘青

【摘要】审计的独立性是伴随着审计业务的出现而产生的，审计职业的功能就是为会计信息使用者提供合理保证，增强投资者的信心，保障市场的正常运作，实现资源的最优配置，所有这些都需要独立性为其提供最基本的保证。

【关键词】审计 独立性

一、审计独立性文献综述

独立性不仅是对注册会计师的一项重要品行要求，也是注册会计师审计的灵魂与精髓及核心价值所在，审计的独立性是伴随着审计业务的出现而产生的，审计职业的功能就是为会计信息使用者提供合理保证，增强投资者的信心，保障市场的正常运作，实现资源的最优配置，所有这些都需要独立性为其提供最基本的保证。对于审计独立性的概念界定，国内外学者进行了广泛研究，形成了一些具有代表性的观点：

1961年，著名审计学家罗伯特.K.莫茨和侯赛因.A.夏拉夫在《审计哲学6书中认为，注册会计师独立性包括：（1）实务人员的独立性，指审计人员在实施审计过程中的事实上的独立性，包括制定审计计划的独立性！调查的独立性和报告的独立性；（2）职业的独立性，是指审计人员作为一种职业团体的外观上表现的独立性。

1962年ThomasG.Higglns在上述基础上对独立性的概念进行了完善，他将审计独立性概括为：一是实质上的独立性，它是一种精神内心状态，要求审计师在执行委托业务时，不偏不倚，持客观公正的态度，不受外界干扰；二是形式上的独立性，它是一种外在表现，要求注册会计师相对第三人而言与被审单位保持一种超脱的态度；……