王汉国，于佳明

（哈尔滨工业大学财务处，哈尔滨150001）

2015年1月1日，新《中华人民共和国预算法》实施。新预算法提出编制预算要参考上一年度绩效评价结果。党的十九大在全面实行绩效管理方面提出了新的要求，要求进一步加大工作力度，努力提高财政资金的使用效益，切实把钱花在刀刃上。高校作为国家科研事业的主要力量，更肩负着培养高水平人才的重任，随着高等教育事业的突飞猛进，国家对高校各财政专项资金的投入不断加大，高校财政专项资金的绩效评价逐渐引起了广泛关注。中国高校财政专项绩效评价工作尚处于起步阶段，存在着一些问题。现通过分析高校专项财政绩效评价中的问题，提出相应的对策及建议，旨在推进高校财政专项绩效评价工作，逐步完善绩效评价体系。

一、高校财政专项绩效评价的内涵及意义

高校财政专项资金是指具有特定用途、进行单独核算并接受监督和检查的专款专用的财政拨款，是学校为完成特定工作任务和事业发展目标而取得的具有指定性项目和用途的资金。财政专项资金具有指定性、复杂性和时效性。[1]现行的财政专项绩效评价方式主要是高校自评或上级主管部门委托第三方进行评价。

高校财政专项管理的主要流程如图1所示。

图1 高校财政专项管理流程图

高校财政专项资金绩效评价对高校自身及国家财政都有着重要意义：有利于完善高校财政专项资金管理和绩效评价体系，提升精细化管理水平，有利于提高资金的使用效率，优化资源配置，有利于推动高等教育改革，实现高校可持续发展，有利于完善国家财政专项的管理和绩效评价体系，推进财政资金使用效益的最大化。[2]

二、高校财政专项财政绩效评价存在的问题

（一）重视程度欠缺

财政专项资金是高校资金来源的重要组成部分，各高校把争取财政专项资金作为取得办学经费的主要渠道之一。因此，很多高校把重心放在如何尽可能多地申请获得专项资金拨款，忽视了后续的绩效评价工作。而本年财政专项的绩效评价结果又与下一年的预算分配关联性较弱，直接导致高校对财政专项绩效评价工作不够重视。同时，各高校专项主要采取财务牵头，各业务主管单位自评的方式进行绩效评价，并未设置专门的管理部门，容易导致绩效评价形式化、片面化。

（二）指标体系有待完善

财政部关于印发《预算绩效评价共性指标体系框架》的通知（财预〔2013〕53号）中给出了《项目支出绩效评价共性指标体系框架》，该框架设有投入、过程、产出、效果四个一级指标，六个二级指标，二十个三级指标。详见表1。

框架设计具有一定的通用性，但各高校的财政专项都有自身的特点，且不同类型的专项需要考察的方面也有所不同。而第三方评价或高校自评普遍停留在套用框架体系的层面，没有进一步延伸发展细化，评价指标不够全面科学，没有结合高校和专项实际情况进行设置，影响评价结果的全面性和准确性。同时，高校对财政专项绩效评价缺乏完整的体系，仅仅作为一项工作，按照上级主管单位要求开展，后续接受第三方评价对部分项目进行绩效评价或按要求进行自评，高校自身没有形成一套绩效评价体系，完整完善的体系能够推进财政专项绩效评价工作的有效开展。

（三）加强实际应用

表1 项目支出绩效评价共性指标体系框架

目前，各高校的专项绩效评价主要集中在完成评价工作本身，绩效评价结果对各高校的意义主要体现在完善制度、解决专项问题的层面，没有被用于指导后续学校财政资金使用及绩效目标制定，没能与学校的长期发展和自身建设有机结合。[3]结果没有得到充分应用，绩效评价工作很可能流于形式。

三、对策及建议

（一）提高高校对绩效评价工作的重视程度

高校设立绩效评价工作的组织机构或专门委员会，由校领导主抓，对财政专项进行管理，推进财政专项完成，统筹协调各部门，及时发现项目执行过程中存在的问题。从上级主管部门到各高校，各层级均建立绩效评价奖惩制度，对专项绩效评价结果较好的高校和项目负责单位给予奖励，对评价结果较差的进行处罚，强化“花钱必问效，无效必问责”的绩效意识。

（二）完善高校财政专项绩效评价指标体系

在运用绩效评价框架的基础上，结合各项目及高校特点，对指标进行细化及增加。除共性指标外，设置个性指标，对不同类别的项目设计不同的绩效评价指标体系。定量与定性相结合，运用因子分析法对指标进行分析测算，筛选出该类专项最具有相关性、重要性和可行性的评价指标，提高指标的适用性和针对性。

同时，运用层次分析法与专家打分法相结合，对指标权重进行设置，更准确地评价财政专项的完成情况及效益。步骤如下：

1.构建模型：将筛选得到的一级或二级指标，在层次分析理论中Saaty用数字1-9和其倒数作为标度。

2.建立判断矩阵：运用专家打分法，请多名专家对指标进行权重打分，在指标间两两比较，通过矩阵判断各指标对财政专项绩效评价的影响程度。

3.判断矩阵集合均值计算：根据判断矩阵，运用几何判断法对绩效评价指标进行权重设定。

将矩阵各行n个元素相乘并对乘积进行n次方计算，公式如下：

对n次方后得到的向量进行归一化确定权重，公式如下：

4.判定矩阵一致性检验：需要计算特征向量计算及一致性指标CI，然后再通过与相应的平均随机一致性指标RI比较，判断矩阵一致性。

当矩阵符合一致性检验要求，则权重Wi为绩效评价指标体系权重。

通过共性、个性指标的选取和指标权重的测算，设计多套适用于不同类型专项的绩效评价指标体系，从而更全面、准确、有针对性地对专项绩效进行评价。同时，全面推进财政专项绩效考评和自评工作，进一步完善学校财政专项绩效评价体系，包括按照上级部门要求对指定财政拨款项目进行绩效评价，接受外部机构检查，改进项目管理，整改存在问题。组织财政拨款项目全范围的绩效自评工作，提高项目负责人的绩效和责任意识，保证合理合规使用资金。尝试对学校自有资金安排重点项目开展绩效评价，促进全面提升项目和财务的管理水平。

（三）推进高校财政专项绩效评价结果的应用和落实

各高校应进一步分析绩效评价结果，在结果中发掘深层问题，从结果中寻找发展方向，把评价结果作为学校决策中的参考指标，从而加强对国家财政专项资金的使用效益，合理优化资源配置，实现收益最大化。同时，要将上年绩效评价结果与下年预算分配挂钩，对绩效评价结果欠佳的高校及项目，在下年预算分配时有所调整，更合理有效地分配财政资金。

提高高校财政专项绩效评价工作水平，需要多方共同努力，要强化绩效管理意识，加强对绩效评价工作的重视程度，制定完善的绩效评价体系及配套机制，同时，也要将各高校绩效评价情况共享，引入绩效评价竞争机制。[4]用评价结果指导实际工作，实现绩效评价结果成为高校决策的组成部分。高质量的绩效评价工作，不仅能提高资金的使用效益，合理优化资源配置，更能为学校的长远发展和建设奠定良好的基础。