吴利萍

【摘要】笔者拟通过本文，结合我国企业发展现状，着重突出财务分析在企业中的重要作用，以及它所具有的功能特点进行分步阐述，希望借此给企业管理者提供些许理论支持。

【关键词】企业财务 财务分析 财务管理

财务分析是企业财务管理的重要组成部分，是认识、掌握财务活动规律，提高财务管理水平和财政性资金使用效益，促进企业生产发展的重要手段。在文章开头，我们还是先对企业的财务分析做一下专业解释：财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业在生产过程中的一系列过去与现在的活动，比如投资、生产、经营、筹措资金、运营、还贷款等相关情况进行量化分析以及客观评价的经济类管理活动。它能够让企业的企业主、管理层、投资人以及其他干系人能够对企业的经营状况有大致的了解，并据此做出相对更加科学的决策。而我们说的财务分析，则属于经济应用学，可能专业以外的读者对于这一段解释不一定能够非常直观地理解。那我们这样说，美国加州著名的大学教授Water B.Neigs曾表示，财务分析就是用来不断收集对科学决策有利的各种财务工作相关的信息，并在接下来的工作中进行进一步的分析、运用，财务分析就是这样的一种技术。这样解释就简单明了多了。

目前，我们所知的财务分析的方法和分析工具还不少，所以需求者在这方面是有不少可选性的。一般来说，财务分析的主要原则和方向是紧紧围绕财务相关指标，如单一指标、多指标复合分析，再在这个基础上对照目标值、预算数据，采用相应的分析算法进行数据的分析，最后再把得到的数据通过数据报表（饼图、柱形图、鱼骨图）等方式呈现在用户面前。笔者简单总结了几种常见的财务分析方法，列举如下：

第一，先比较再分析。通过两两对比或者对比多个相同周期的财务报告上显示出的同一范畴指标，以了解该指标的变动趋势（如变动率、变动值等），用以证明企业在经营方面、财务方面的大体情况。但在使用这种方法时需要注意计算口径要一致；忽略偶然性数据，以常规性数据为分析对象；要特别注重有明显波动变化的数值，它可能能作为反应某一时期生产活动变化的数据。

第二，看比率再分析。比率分析的概念是：在通过计算出各种财务比率的指标后再来确定企业财务活动的变化情况。在比率分析中，首先要注意的就是目标与总体之间的比例；投入于产出的比例以及能够反应产生经济活动的比例数据。在使用这种分析方法时还要注意进行对比的数据要有可比性；对比口径要一致等。

第三，找关键因素再分析。这种方法的难度稍大，因为要求分析者能够先找出影响分析指标的因素，及其之间的关系，最终量化出该因素对分析指标影响的程度。在使用这种分析方法时要注意选取的影响生产的因素要有代表性；因素之间要有相关性等。

说到这里，笔者再给非专业人员讲解一下在企业中财务分析具体的一些相关工作。比如：

第一，协助进行产品盈利能力分析以及关键业务驱动因素的财务分析；

第二，对市场活动效果进行追踪监控分析，并对市场促销、宣传方案提出专业意见；

第三，根据财务分析内容，对报表系统提出数据需求；

第四，对业务发展不同阶段出现的异常指标进行分析并提出合理化建议；

第五，建立成本费用预算管理体系，并对预算的执行情况进行跟进、分析、反馈；

第六，负责各部门日常费用归集、分解；对异常费用做专项分析、提出优化整改措施、跟进落实；

第七，协助编制年度预算，并根据需要进行滚动预测，监督预算的执行。

暂时就先介绍这么多，其实企业财务分析岗位需要完成的工作还是很多的，对于不同的企业，也有不同的工作要求。

那为什么要进行财务分析呢？笔者认为，财务分析工作就是为了企业管理者能够做出更科学合理的经营决策而产生的。但这也不是一概而论的，对于不同的分析人员来说，财务分析的目的也不完全相同，因为财务分析工作毕竟是受财务分析主体的制约的

那目前一些企业中常见的财务分析工作有哪些不足之处呢？笔者认为：

第一，对财务分析的重要性认识不足，单位财务分析管理制度不健全。

在有些企业中，由于财务分析工作没有受到管理层的高度重视，或者管理层对于财务工作不够了解。这就容易导致企业在对会计核算工作更重视，而轻视财务分析工作。相对来说，这些企业大都没有符合本单位经济情况的财务分析管理规定，作为财会岗位的工作人员甚至只会用季度、年度的数据报表来代替财务分析报告。而且有的企业中关于季度财务报表的情况说明仅仅上百字，完全不能整体、客观地反映企业当前的财务情况，这也导致财务分析报告失去了发挥作用的土壤，最终使得企业管理层不能全面了解企业的财务运行状况。

第二，财务分析转职人员思想观念不强，业务不熟练、缺乏专业眼光，使得做出来的财务分析报告没有实际效用。

有些企业的财务人员是兼职人员，参与单位管理的机会少、意识不强，对单位业务的现状、问题和今后的发展缺乏全面了解。这些财务人员在进行财务分析时，只会简单地对大家都能看到的经济活动进行简单的财务收支判断，眼光比较浅，不能从根本上找到问题的根源。所以企业的管理层在他们这里也无法获得确实有效的财务信息，从而大大降低管理者做出科学决策的可能。

第三，财务分析定性、定量方法不协调。

财务分析数据本身有很多的处理方法，且由于受到信息时效性及数据可靠性影响，定性、定量分析方法存在着一定的局限，指标的构建不具备逻辑性，甚至有些财务分析方式脱离了企业实际的发展需要，使财务分析工作流于形式，很难对企业的决策活动起到指导作用。

第四，財务分析技术落后，制度不够完善。

一是，财务报告是以已经发生的，即“旧”的数据为基础，所进行的企业财务分析，它不能从真正意义上反映企业的现实状况，比如钱币的贬值、通货膨胀的影响、汇率的波动等，都在时刻影响着企业的经济现状。二是，通过笔者走访发现，不少企业对于财务报告是这样一种态度——假定真实。其实财务报告并不完全是绝对真实的，它要靠审计来保障，而只有真实的财务分析报告才能真正起到预期效用。最后，比较基础问题。在比较分析时，必须要选择比较的基础，作为评价本企业当期实际数据的参照标准，包括本企业历史数据、同业数据和计划预算数据。

针对上述的一些问题，企业自然要做出一些行之有效的应对措施，来提高财务分析工作在企业日常生产经营中的作用。

那么，笔者简单介绍一下有效的财务分析应当包含的几个工作流程及改进企业财务分析工作现状的几点建议。

工作流程方面：

第一，搜集整理财务分析信息。

俗话说：磨刀不误砍柴工。要想提高办事效率，事先做好充分的准备是非常有必要的。所以，进行财务分析的第一步，就是要尽可能多地搜集并整理借款人的财务资料，做好接下来的财务分析的准备工作。

第二，明确企业所采取的发展战略。

企业在制定发展战略时是离不开财务分析的，有效的财务分析是在做好其经济特征分析工作之后开展的，这时，信贷人员就要开始着手对企业在生产、竞争方面所做的相关策略的分析。企业制定竞争方面的策略，就是要在生产活动中占据优势。另外，还要注意在不同企业间，对它们所做的竞争策略进行横向对比，这也是一项必做功课。

第三，支持管理决策工作。

管理决策不是一个小范围概念，仅财务分析领域来说，管理决策主要分为两个方面：一个是在信贷方面的决策；一个是在投资方面所做的决策。不管是哪一种，有一个共性就是都会涉及到对企业整体进行估价的问题，而如果要对企业进行整体价值评估就不得不考虑其营利和风险两个大方向，可以说是一个都不能少。

改进建议方面：

第一，重视进行财务分析所采用的源数据的质量。这里可以采取定义科学的财务周期、注重报告制作的时效、还可以加强财务报告披露的会计信息监管机制，都可以达到目的。

第二，注重定性、定量分析方式相结合。定性定量分析是企业财务分析工作的两种形式，定性分析师从侧面对企业的整体情况进行评估，这样有助于完善财务指标的系统性，定量分析是从现有的量化表格中分析企业的财务状况。

第三，尽可能地完善财务各项指标。财务分析报告有不少工作是基于财务指标进行分析得来的，所以就必须完善这些指标，才能保障财务报告的真实、准确性。对于不同的企业，不同的行业，要灵活选择财务指标，不可能有一套理论走天下的好事。对于在制定、选择财务指标时，还要融入科学依据，采取科学方法，如数学分析方法等，进一步提高财务指标的质量。

第四，说到底，做财务分析，就是对企业经营行为的分析，为了找到经营活动当中的优势与不足，进而提升在后期生产经营中的工作效率。对于财务分析而言，为了能更客观地反映现实情况，其呀能够用财务数据以及财务专用分析方法来印证企业的经营情况，绝不可简单地用A指标对比、评价B指标，这纯粹是为了分析而分析，得出的结论也没有实际价值。所以，作为财务岗位的工作人员，不仅要有客观公正的工作态度，还要有足够的业务敏感性，能够看穿事情的表象，真真切切地把高效的财务分析落实到业务当中。

随着我国社会化进程的不断进步，市场经济越发完善，对于企业来说，它们的财务管理制度也向着制度化、规范化发展。尽管我国经济发展形式大好，但企业的生产经营活动仍要面临多重考验。企业财务分析工作的好坏对于企业的发展具有重要的作用，财务分析质量有了质的提升，企业的发展方向才能够更好地掌握。因此，财务分析正逐渐成为企业经营、持续发展过程中支持企业管理者在企业生产经营过程中做出科学决策的好工具，以使企业在激烈的市场竞争中保持优势。

参考文献

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