赵潇洒

【摘要】日升昌票号是我国第一家票号，对我国的经济发展有着十分重要的作用，从内部控制角度来看，日升昌百年来的兴衰史不仅给我们带来了其兴盛的经验，也将其失败经验一并告知。

【关键词】内部控制；票号

一、日升昌简介

日升昌票号是山西乃至全国的第一家票号，票号是在封建社会时期专门进行银两异地汇兑业务以及存贷款业务的私人金融机构，在社会中扮演的角色类似于当代的银行。從成立到退出我国历史舞台，日升昌历经百年（1823年-1948年），年汇兑额的业绩高达几千万两白银，傲视群雄。日升昌的兴衰史可以说是一代票号的缩影，从内部控制角度出发，它对现代企业的内部控制仍有借鉴意义。

二、从内部控制角度分析日升昌兴衰原因

（一）日升昌日渐昌盛的原因

1.“委托一代理”体系（两权分离）

从日升昌创立之初，财东与掌柜就开始创新性地实行“出资者为银殷，出力者为身殷”的管理体制，类似于当代管理中的“两权分离”，即东家投资、掌柜经营，财东放手让掌柜经营票号，不能干涉掌柜所做的任何决策。同时，为了减少财东与掌柜的利益冲突，在核算内部利润的时候，商家实行银股、身股的二元股份制，东家出资为银股，掌柜出力为身殷。日升昌票号用这种方法将员T的积极性调动到最高，最辉煌时，日升昌的年汇兑额已然超过3800万两银子，财东的一股银股在发展最兴盛阶段的一个帐期，即可分到17000多两银子。凭借着辉煌的业绩和丰厚的利润，日升昌吸引着众多的财东都去投资这个行业，与此同时，其在全国的地位得到极大的提升。……