□ 姚素仁

为落实《中共中央国务院关于稳步推进农村集体产权制度改革的意见》精神，摸清农村集体家底，防止集体资产流失，各地正在加紧开展“三资”清查工作。现对“三资”清查活动中常见资产盘盈盘亏的账务处理进行梳理，供大家参考。

一、现金。现金清查核对现金账面余额与库存现金是否相符。清查发现有现金长款或短款的，查明原因，据实编制凭证，调整账簿。

【例1】A村集体×月×日进行现金盘点，发现盘点数比账面数多（长款）86.24元。

借：现金 86.24

贷：其他收入 86.24

【例2】A村集体×月×日进行现金盘点，发现盘点数比账面数少（短款）156.87元。经查系村会计个人责任造成。

借：内部往来—村会计

156.87

贷：现金 156.87

二、银行存款。银行存款清查核对银行存款账面余额与开户银行或其他金融机构出具的银行存款对账单余额是否相符。余额不符的，查明原因。对由未达账项引起的，编制《银行存款余额调节表》进行调整。

【例3】A村集体2018年2月28日与银行对账发现，比银行对账单少5000元，经查一笔业务银行已入账村集体没有入账。

银行存款余额调节表

三、应收款项、对外投资无法收回，无法支付的债务等核销账务处理。债权核销计入其他支出，债务核销计入其他收入，投资净损失计入投资收益，同时调整账簿记录。

【例4】A村集体×月×日对应收款进行清查，发现该村五保户王某已死亡，账面500元，按规定程序核销。

借：其他支出 500

贷：内部往来—五保户王某

500

【例5】A村集体×月×日对应付款进行清查，发现×单位已撤销，账面1500元，按规定程序核销。……