卫丽霞

(山西省财政税务专科学校,山西 太原 030024)

2017 年 10 月 24 日,财政部印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(以下简称新政府会计制度),要求各级各类行政单位和事业单位自 2019年1月1日起执行。2018年12月31日，各行政事业单位结账后,首先要解决的便是新旧制度的衔接问题。

一、新旧会计制度衔接工作的总体要求

新政府会计制度的核心是双功能、双基础、双报告,要求财务会计和预算会计并行,财务会计的核算基础为权责发生制,预算会计的核算基础为收付实现制。

对于行政事业单位而言,在新政府会计制度实施之前,一直遵照的是混合了权责发生制的收付实现制,为了能够顺利实行新政府会计制度,适应双基础的核算要求,2019年初新旧制度衔接便是行政事业单位首先要做好的工作。新旧会计制度衔接的总体要求是:(1)认真清查核实本单位的资产负债,根据相关资料确定未入账资产负债的入账成本并及时调整入账;(2)综合判断各个应收款项的可收回性,为财务会计应收账款计提坏账减值做准备;(3)根据2017年2月印发的《政府会计准则第3号——固定资产》应用指南,确定单位固定资产的使用年限，由入账时间确定其已使用的年限,便于固定资产补提折旧及后续计量;(4)分析整理科目明细信息,重点关注引起收支或资金变动的科目,并确定归属于哪种资金性质(财政性资金、非财政性专项资金或非财政非专项的其他资金),为新制度下会计结余类科目的结转做好准备工作。……