姜明霞

【摘 要】行政事业单位财务内控制度的建设与执行对提高国有资产使用效率和财务信息质量发挥着重要作用。目前，我国行政事业单位的内控制度的发展相对落后，针对此种情况，本文中对行政事业单位内部控制制度存在的一些主要问题进行的简述，同时对如何推动内控制度的建设和完善提出了对应的具体对策，以期能为我国行政事业单位的财务内控制度的建设和完善提供相关的引导意义和借鉴意义。

【关键词】行政事业单位；财务内控制度；预算管理

一、实行财务内控制度在行政事业单位中的重要意义

财务内控制度在行政事业单位中发挥着保护资产完整、提高会计信息的真实性和可靠性、提高资源使用效率和经济效益的重要作用。因为行政事业单位在经济方面的业务核算对比于企业中其他的业务来说比较简单，且中间涉及到的环节较少，长时间以来就导致了单位的自我内控度不够，执行力度不佳，进而出现了某方面的财务收支不平衡、会计信息不准确等问题。因此在行政事业单位里建立起健全的财务內控制度，使其充分的发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，这样一来便可起到预防财务风险的发生、提高管理水平、严格财经纪律的重要现实意义。

二、存在于行政事业单位内的财务内控问题

1.对内部的控制制度认识不够

很多行政事业单位因为对国家内控相关制度的规定认识不到位，且自身风险意识不够缺乏对风险的有效管理政策，所以导致了内控制度只停留在简单的形式上而已，甚至有部分单位连内部会计控制制度是什么都不清楚，更不用说使其去完善制度。有些单位会认为内控制度应该由国家制定和实施，跟自我单位并无关系所以并不关心内控制度在自己事业单位的实施和完善，还有的有些则认为内控制度只是某一制度的一个部分，认为完善这一制度只是财务部门应该负责的事情，这样便导致了内控制度无法在单位内部得到发展和其工作的全面性展开。这些都是对内部控制制度的认知不够，进而在很大程度上阻碍了内控制度的发展和其作用的发挥。

2.对制度的监察和考核不够

有效的内部审核机构需要建立在完善的管理体制和管理方式上，但由于时间的积累和多方面琐事的干扰致使一些问题的产生，导致了内部审计的独立性和其职能作用产生了一定的偏差，使得单位内的制度管理不能得到有效的评判。一般来说，在领导层面的政绩业绩考核都是根据目标的考核和总利润来决定的，这种考核方式带来了两种不同的结果，好的一方面是可以直观的看到领导层面做出的业绩和贡献，坏的一方面则是这样会使得内控制度的执行效果极其缺少监察。因为有的领导为了在自己的任职期间做出成绩，可能会指使财会人员进行弄虚作假的事情，甚至更有为了追求自身的发展而下达了一些没有理论依据的经济增长指标。有的职员为了讨好领导，表现出自己的工作能力，也会假借虚假的财会信息来达到工作指标，这种不良的内部风气很大程度是因为单位的内部控制制度缺乏有效的监察和考核。如果在单位中出现了会计方面的核算与在财产物资管理方面的脱节情况，例如会计的记账和算一类的工作时，需要经济事物的集中，但财产物资等需要反映客观经济的事物仍然分散，再加上领导与报账人员如果对法制观念的淡漠很可能会因工作的疏忽而不提供真实可靠的情况，那么单位的真实资产情况将无法被会计人员获取。在现今不够规范的管理体系和传统粗放的体制下，建立社会主义市场经济体制、构建公共财政的基本框架的目标已经越来越难实现，其主要弊端为财政方面的资金太过于分散，而且使用后带来的效益不高，财政在很大程度上缺乏有效的监察和考核。所以在单位内加强对制度的监察和考核刻不容缓，这便说明了内控制度和内部检查考核的紧密联系如果不能从根本上解决掉内控问题，那么将无法杜绝单位内部资金横流的情况发生。

3.内控制度需要更多的完善

由于在职人员对内部会计控制制度的认识淡漠，以及对内部会计控制制度的认识欠缺，致使许多行政事业单位内部会计控制制度不够健全，虽然部分单位里建设了内部控制制度，但是由于职员的不关心和领导的不重视使得制度的作用并没有发挥出来，形同虚设。还有部分单位因为在其内部需要的会计人员要求配备并不高，所以产生了会计人员普遍专业素质较低的状况，而经过系统学习过专业技术的人员又较少，所以对内控制度处于完全不了解状态。这就要加强内控制度的制定和完善了，只有完善和普及了内控制度的知识，才能保证每一名在职的会计人员能够时刻记住内控制度的作用，并使其实行。

4.对预算的控制力度不强

一般来说，在现在的事业单位中还是依照当年的财政收入、上年收支实绩来进行部门的预算核定，很多部门项目都没有具体到哪一个，预算的支出达不到要求进行核定的条件。这样一来使得预算的执行刚性不够，预算的计划性和可控性不强，预算调整追加较为频繁，这就削弱了预算的控制力度。预算作为一个庞大的功能手段对于不同的情况有着不同的体系，所以在不同的部门上体系可能不太健全。在预算内部如果没有按组织结构对财政部门预算进行细分，没有对各部分的预算负责人进行约束和控制，一旦对预算的控制力度不够就会导致各项支出并非按照严格的预算安排进行支出，从而导致了资金的使用随意性增大。这很可能给事业单位带来经济上的严重损失和名誉上的受损，所以在对预算的控制力度上必须要强力。

三、对于行政事业单位内控制度问题的解决策略

1.对财务会计的管理体制进行完善

要时常对财务管理体制进行更新，全面巩固单位在财务管理部门内的整治工作，对会计管理机制制度要大幅度的强化。财务部门在保证能进行有效的指导情况下，还要进一步的完善单位内的财会管理制度，要确保单位内的财会管理体制能有效的运行。从建立财会的管理体制开始，财务部门就应该结合切身实际情况和问题出发，要能够合理地对资金的收支进行掌控。确保单位内的每个账单都可以找到对应依据，同时，在领导层面也应该加大廉洁考察力度，上行下效，推动单位的内部改革。在工作人员的专业素质方面需要完善财务管理人员的平均专业素质，只有提高了在职人员的专业知识水平，才会使财务会计内部控制更加规范，进而才能让这些在职人员更加有效的完善管理体制。

2.对内部的监督检查力度加大

通过对单位内部审计的强化和对财政部门的监督管理，来保证单位的内控监督机制有效的运行。对内部会计的监督检查工作的重视，让专职人员全权负责对内部财务控制制度的执行和监察，检查措施是否规范、完善，能否符合各管理部门的需求。观察各项工作中的业务处理与记录程序是否规范，通过对内部各个方面的问题和漏洞的发现及时采取相应的应对措施，来加强内部审计工作对财务会计的监督检查。另外，还要敢于创新，去改正现有监察制度的不足和制定更新更有效果的制度。这样一来才能让内部的监督检查力度得到更有效的加强和更大的涵盖面。

3.使内部的控制制度更加的健全

对内部的控制不仅仅是一项简单的制度和一个定式的操作就能完成的，这个控制制度不是仅限于一个人也不是仅限于某一个部门，而是对整个单位内的经济活动过程进行全程的监督和控制。通过对预算的收支平衡的分析，对人员增减和活动资金的调用来进行分析，从而及时的发现控制制度中存在的不足之处，总结出现过的所有问题，再对制度进行不断的完善。所以，在内控制度的完善过程中，要以预防性的控制为主，绝对性的控制为辅，防止发生乱判错判的情况。在对物质设备的采购中，基础建筑项目的投标中等一类的支出，要更加高度的重视和确切的落实管理工作，使得内部的控制制度得到更健全的完善效果。

4.对预算的严格管理

在行政事业单位中，收支的依据必须是经过批准的预算，这也被称为财政资金。预算作为内部控制制度中必不可少的一个手段，起着规定单位的支出方向和大小的作用，所以在內控制度中预算这一手段必须有自己的一套严格的流程和系统。为了提高对预算的管理能力，可以将单位总预算和内设部门预算合为一体，再者也可将部门预算细化编制安排环节。可对预算的严格执行与否建立相应的奖励机制，对严格按预算支出和管理的部门给予一定的奖励，而对完全不按照预算支出和管理的部门进行一定的批评和惩罚，确切的巩固预算的刚性约束，保证预算在内控制度里的执行力和权威性，从而达到对预算的严格管理。

总而言之，内控制度的科学性在于其对各个环节进行的有效监管制度的实施，而加强行政事业单位中财务管理部门的内部控制是经济社会发展过程的必然要求，也是国家经济成长的重要过程之一。希望行政事业单位能够通过完善自我单位内部的控制管理制度来获取更大的利益，也希望所有从事财务会计及内部管理的人员能够提高自身专业素质，并严格的要求自己，让自己和事业单位一起创造出更多更美好的价值。

参考文献：

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