周民武

摘 要：对于科研事业单位来说，加强内部控制建设不仅能够使科研经费具有更高的利用效率，而且可以有效保证国有资产的安全，杜绝国有资产无谓的流失或浪费。本文详细分析了科研事业单位内控管理中存在的问题，并提出相应的解决方案，希望能够为科研事业单位的内部控制建设提供帮助。

关键词：科研事业单位；内部控制；问题；措施

最近几年，我国在科研方面的投入力度不断加大，这就要求科研事业单位必须具备更高的管理水平与风险防范能力，以确保单位平稳运营。然而，当前我国科研事业单位的内部控制建设水平依旧不高，需要引起各方的重视，着力加强单位内控建设。

一、当前科研事业单位内部控制存在的问题

1.缺乏良好的内部控制环境

对于科研事业单位来说，要想有效推进内控建设，就离不开良好的内部控制环境，只有内部控制的环境得到改善，才能使内部控制制度真正发挥出作用，如若不然，内部控制建设就只能停留在表面上。当前，很多科研事业单位资金都比较充裕，其中一些单位不仅能够收到财政拨款，也能够通过合法经营取得一定的收入。与其他单位相比，科研事业单位的生存压力较小，然而目前我国的科研事业单位普遍面临着编制紧张的问题，导致财务管理和内部审计等岗位往往只能互相兼任，导致科研事业单位的内部控制环境并不理想。在这样的情况下，改善科研事业的内部控制环境就成为加强内部控制建设的重要措施。

当前，很多科研事业单位都缺乏对于内部控制的正确认识，甚至把财务制度错误地当成内部控制制度。在一些科研事业单位，内部控制工作开展主要依靠的是财务部门，部分单位管理者认为只要财务部门做好自己的工作就可以做好内部控制。更有甚者，少数管理者对内部控制产生了极其错误的认识，认为内部控制建设是对单位其他业务发展的阻碍，科研事业单位应该将主要精力放在科研上，内控工作无关紧要。另外在一些科研事业单位中，岗位的设置缺乏合理性，导致各部门、各岗位之间的权责划分不明晰，部分关键岗位出现了兼任的现象，在这样的情况下，科研事业单位的内部控制工作很难顺利推进，严重影响了单位的规范运行。

2.缺乏有效的风险防范体系

在我国很多科研事业单位中，单位的管理者普遍缺乏正确的风险防范意识，导致单位管理工作混乱，无法及时发现可能存在的各种风险，或者虽然发现了存在的风险却不进行有效的防范，导致单位运营风险较大。在这样的情况下，部分科研事业单位出现了支出不符合规定、科研经费被套取或者贪污腐败等严重问题，给单位造成了极大的损害。一些单位虽然能够及时发现存在的风险，却没有采取有效的控制措施，导致风险扩大。而在一些科研事业单位中，由于单位可以开展部分经营活动，在单位收入中财政资金和经营收入混杂在一起，对于经营收入的监控难度非常大，对经营收入监管不力往往造成单位运营风险攀升，因此亟须建立有效的监管机制。此外，对于科研事业单位运营中经手的其他经费，由于监管机制的缺乏，也会导致风险的产生。

3.内部控制的执行力度不足

在我国一些科研事业单位中，内部控制的执行长期流于形式，也没有对各部门、各岗位、各人员的权责进行明确的划分。在一些科研事业单位中，对于财务管理工作没有建立有效的复审制度，而且在进行重大决策时没有严格遵守相关流程，加大了科研事业单位的运营风险。在一些科研事业单位中，没有建立完善的资产管理制度，对国有资产进行处理过程中存在很多违法违规的现象，导致国有资产不必要的浪费或流失。一些科研事业单位对于大金额采购项目的监管流于形式，为采购人员进行暗箱操作提供了空间。之所以出现这些问题，从根本上说是因为科研事业单位内部控制制度执行不力，而在这些出现问题的科研事业单位中，很多单位并非没有建立完善的内部控制制度，但是往往执行不力。在实际执行过程中，内部控制与业务流程脱节时有发生，不能真正发挥内控提升管理效率的重要作用。

4.没有建立有效的监督与绩效考核机制

在我国很多科研事业单位中，监督机制与绩效考核机制都不完善。监督部门缺乏独立性，监管工作也往往由其他部门人员兼任。在这样的情况下，内部监督流于形式，难以发挥应有的作用。对于科研事业单位来说，其核心竞争力就是科研能力和创新能力，在绩效考核与激励机制不健全的情况下，科研工作人员的积极性、主动性、创造性难以激发，科研工作效率难以提升。而想要解决这一问题，就必须建立起完善的监督与绩效考核机制，从而提升工作人员的积极性，促进科研事业单位的快速发展。

二、科研事业单位加强内部控制的措施建议

1.加强全体工作人员的内部控制意识

想要使科研事业单位的内部控制建设得到加强，就必须对科研事业单位的管理层进行全面的内部控制培训，通过在培训中摆事实、讲道理，使科研事业单位的管理人员充分认识到内部控制制度的重要性。在科研事业单位的内部，管理者应该加大内部控制建设的宣传力度，使内部控制建设深入人心。此外，在进行内部控制建设时，科研事业单位的管理者应该起到模范带头作用，从而在单位中建立起良好的内部控制环境。对于科研事业单位内部控制建设来说，良好的内部控制环境可以提升内控与监督工作的水平，使单位的管理效率与质量得到提升。此外，良好的内部控制环境还可以有效防范可能出现的各种风险，促进单位廉政建设，从而使科研事业单位健康运营。而想要达到这一目的，不仅需要管理者发挥模范带头作用，而且必须有全体员工的积极参与。因此，只有全体工作人员都树立了对内部控制的正确认识，科研事业单位内部控制建设才能事半功倍。

2.健全内部控制风险防范體系

对于科研事业单位来说，想要健全内部风险防范体系，首先必须认真梳理本单位的所有工作流程，按照内控相关要求，分析所有容易出现纰漏的环节，并在此基础上制定内控工作流程及风险防范机制。而在制定风险防范机制的过程中，单位内部各部门必须加强交流与沟通，虚心接受来自其他部门的合理建议，从而提升工作人员在内部控制建设中的参与度，保障风险防范机制的稳定运行。此外，如果在内部审计的过程中发现问题，全面分析出现问题的原因以及可能造成的后果，从而制定出有针对性的解决措施。在很多的科研事业单位中，相关工作人员配置存在不足，在这样的情况下，部分业务可以尝试与其他机构合作。在内部控制方案制定后，管理层必须对此进行全面的评估，集思广益，从而保证内控措施的效果。

3.加大内部控制的执行力度

在事业单位中，内部控制执行力度不足的问题或多或少地存在；而在部分科研事业单位中，这一问题更为严重。为了解决这一问题，科研事业单位首先必须在思想上提高对内部控制执行的重视程度，用认真负责的态度对待工作，从而使内部控制的执行力度得到有效提升。需要注意的是，想要真正提高内部控制的执行力度，不能只靠工作人员的自觉，而且必须加强单位内控制度建设，使内控相关的规章制度适合本单位的发展。其次，还要重点加强单位内部的风险防范机制并严格执行，坚决杜绝部门科室和工作人员的越权行为，认真落实岗位责任制，避免单位内部出现岗位职责混乱的情况。最后，科研事业单位还应该建设高素质的管理人才队伍。想要增强内部控制的执行力度，人才是重中之重。只有建设高素质的管理人才队伍，才能够保障内部控制的顺利执行，从而保障科研事业单位的健康稳定发展。

4.加强监督机制建设

在科研事业单位中，必须建立具有独立性的内部审计机构，并对其职责加以规范。在推进内部控制的过程中，不能满足于事后监管和纠偏，而是要做到监督贯穿于整个业务流程，包括事前、事中与事后。在必要的时候，科研事业单位可以申请由上级部门派人负责本单位的内部监督工作。与此同时，科研事业单位进行内部控制建设的过程中，应该在条件允许的情况下引入外部审计，通过第三方审计机构对单位的财务与内部控制建设进行监督，从而有效规避风险，提升单位内控工作水平。另外，在科研事业单位中应该建立完善的绩效考核机制，在合法合规的前提下建立相应的奖励机制，对在内控工作中表现积极、工作落实较好的部门和人员进行奖励，从而激发全体工作人员参与内控的积极性与主动性，不断提升科研事业单位内控建设水平。

三、结语

对于我国科研事业单位来说，内部控制建设起步较晚，因而还存在很多不足，科研事业单位的内部控制建设是一个长期的、持续的过程。在内部控制建设的过程中，科研事业单位必须加强内控意识，营造良好的内部控制环境，结合单位实际制定完善的内控工作机制，这些是科研事业单位开展内控工作的基础和前提。另外，风险防范和监督工作也是内部控制建设的重要一环，它是内部控制效果得以保障的重要条件。对于我国科研事业单位来说，只有真正做到上述几点，使内控环境、监督机制、风险防范机制等要素有机结合，才能使科研事业单位的内部控制建设形成一个有机的整体，推动内控工作良性循环。在进行内部控制建設的过程中，还必须及时发现问题并制定有效的解决措施，才能保障内部控制的有效执行。

参考文献

1.何效功.事业单位加强内部控制建设的措施.纳税，2018（05）.

2.韦辉明.论行政事业单位如何加强内部控制建设.财会学习，2018（03）.