张蓝月

随着电子商务平台的逐渐完善，020企业的规模逐渐扩大，企业所面临的电子商务环境也在不断变化。我们国家针对各企业经营和规划的不断改革，以及进化程度的不斷深入，对于企业内部的各项审计工作已然引起广泛的重视。020企业想要在瞬息万变的市场中寻求发展并走向成熟，企业内部审计制度的完善则是重中之重。本文对020企业现存的内部审计间题加以了探讨，并对产生问题的原因送行了分析，最后对完善020模式下的内部审计问题提出了具体对策。

020企业 内部审计 制度 完善

研究背景

所谓内部审计及是指某一特定组织机构内部所运行的一种相对独立于客观的监督评价活动，它的主要目的是监督该组织或者机构是否在外部与内部合法化的层面中运行，督促参与经济活动的主体能够做到遵守国家法律法规与行业规范健康平稳发展。020（Online ToOffline）是一种将电子商务平台上信息与实物，线上和线下结合起来的交易模式。目前来看，020模式为国民经济带来了巨大收入，与此同时，这种很大程度上依赖网络交易渠道的模式给企业带来了巨大的财务风险，推行020模式的企业的内部审计风险也逐渐加大。笔者在此对其存在的问题作简要分析，并提出如何完善的建议。

020企业存在的内部审计问题及原因分析

（1）领导重视程度不够，监督职能受到限制

从目前来看，在领导管理层中，其中高层领导对内部审计工作有一些错误的认识。有的领导认为内部审计是按照内部交易的形式来进行判断而不应该是利用法律形式来作为根据，在现实工作时并不能真实完全的反映其工作内容，所以，才把内部审计认定为一种形式主义，虚无缥缈。内部的审计就相当于“自己给自己找麻烦，堵死自己”就因为对内部审计工作有着错误的认识，对内部审计有疑惑、胆怯心理，甚至更会去抵制它，所以才造成导致内部审计被020企业领导而忽视，内部审计人员遭到忽略，轻视了内部审计的价值。从而企业的发展陷入了危机，也会使企业出现巨大的紧急危机。

（2）020企业内部审计制度不完善

内部审计涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、资讯与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。020企业涉及到线上交易，因此公司的部门形式和构架与传统模式下的公司不同，网络的无界性和无形性使人产生了侥幸心理，同时增加了对内部审计环境管理的复杂性，对企业生产经营的控制环境的监测以及对风险的评估都更加模糊和困难。部分领导认为内部审计重在“监督”而不是“服务”，没有将内部审计所反映的资讯有效的结合到到监督决策和自我检测中去。因此，许多020企业并没有制定一套完整的内部审计制度，即授权内部审计部门深入监管企业各生产经营的控制环境，对其作出真实有效的风险评估，利用风险评估结果有针对性地提出监督决策，并要求企业各部门利用所获得的资讯全面谨慎的进行自我检测等。

建议

（1）加强内部审计制度的建设，完善内部审计体系。

首先，企业应加强各阶层管理者对内部审计制度的认识，让管理者们能真正理解内部审计制度对020企业发展的意义，并将内部审计部门传递出的资讯与企业的管理与发展有效的结合起来；其次，020企业的员工分为线上服务人员以及线下服务人员，企业应分别对他们进行企业文化、制度以及相关法律法规的再教育，加强职工对于内部审计制度的了解，提高制度的实施覆盖率；最后是要明确各部门以及各职工的责任分工，加强所有者和经营者之间以及管理者与员工之间的相互制衡机制，避免职权集中化所带来的风险，同时也给内部审计的监管带来了方便。

（2）拓宽内部审计领域，为企业经营决策提供信息支撑

公司内部审计在其组织形式上可以大致分为两类，即常态下的内部审计监督部门和实行审计工作状态下的内部审计小组。就审计的范围而言，既可以针对内部的财务信息资料审计，也可以是针对外部的经济效益审计以及其他方面的审计；就审计的时间跨度而言，可以是事前审计，也可以是事后审计。审计范围与时间上的灵活性是保障内部审计工作得以有效开展与取得实效的基础与关键所在。020企业内部审计部门不仅要将其审计工作的着眼点聚焦于审计工作的传统领域，同时也要积极拓宽内部审计的领域，凡是能够有利于020企业经营管理模式转型与优化的领域均可以作为内部审计的审计范围。在这一思路之下，020企业的内部审计部门不仅是其监督部门，同时也是能够为企业经营管理层提供参考信息与优化公司发展的战略部门。

（3）加强对企业内部审计人员的培训

加强对020企业内部审计人员的培训应当主要从以下三个层面人手。首先制定完善的企业内部审计管理工作办法与机制，加强内部审计的自我管理与监督，努力解决好内部审计工作人员的工作待遇问题等工作人员密切关注的核心问题，从而最大程度的调动这部分工作人员的工作积极性；二是要严格把控020企业内部审计工作部门的入门门槛，坚决避免那些专业水平查、业务素养低的人员进入公司内部审计部门中来，而是要尽量让具备较高业务管理水平、事业心与责任心强的人员调整到内部审计部门上来；最后，要投入一定资金及企业资源，加强对现有内部审计员工的专业知识和职业道德等方面的培养力度，尤其要注重加强这部分员工的上岗培训，从而实现切实提升他们综合素质的目的。

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