皮征仪

随着高校教育规模的不断扩大，对于基建项目的投入资金也在增加，以致贪污腐败的经济案件频频发生。所以加强高校基建项目的内控管理，建立一套完善的内控体系使其基建业务合法合规尤为重要。但是目前许多高校基建项目内控方面还存在许多问题，本文在分析这些阔题存在根源的基础上，提出具体的优化对策。

高校基建项目 内部控制 优化

高校基建项目内部控制存在的问题及原因分析

基建项目涉及的专业性很强，资金大，目前许多高校在对其进行内控管理方面还存在许多问题，以下主要是结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》规范文件的具体要求，从内控五要素方面进行了分析：

（1）内控环境欠缺

目前许多高校的基建项目主要由基建处管理，没有形成伞员管理的控制理念，内部风险控制意识相对比较薄弱，尽管学校制定了相关管理制度，但在实际执行中没有得到全面的执行，有些人认为内控制度仅仅只是写在纸面上的规章制度，与白已的实际工作并没有很直接的关系，从而对内部控制的参与度与积极性不高，从而没有形成很好的内控氛围。

（2）未建立完整的风险评估体系

在高校基建项目中，进行有效的风险评估，准确有效的找出其建设项目中存在的主要风险点，能够有效的预防风险，从而提高内控管理水平。但是日前很多高校并没有形成完善的内部控制风险评估与风险应对体系，没有组建专门的风险评估小组，缺乏专业的风险评估人员。不利于高校合理有效的控制基建项日的内部风险。

（3）现有控制活动存在缺陷

针对其风险评估的结果，对其实施必要的控制措施，但是在现有高校基建项日实施的控制措施中，還存在流程设置不合理、归口管理不明确、岗位职责不分离、授权审批控制不完善等缺陷。

（4）信息沟通不顺畅

高校作为一个复杂的机构，在其内部及时、准确的收集和传递相关信息，实现学校内部的信息可控化，能够提高各部门的工作效率，促进学校的健康有序发展。但日前很多高校并未建立系统完善的信息沟通管理机制，信息沟通的制度，信息的管理原则、沟通方式等都没有制度化、规范化。基建项目的主要归口部门基建处虽然设有自己的校园公开网站。但信息并木有及时更新，其公开内容也比较简略，并不能使学校其他各部门以及教职员工及时详细的了解学校建设项目的动态。信息的透明化与信息的合理沟通，才能使高校内部通力合作，提高工作效率。

（5）内控监督执行不到位

高校的基建项目内控监督主要由审计部门与学校纪委和监察处负责。审计部实施专项审计是有效实施内部控制的有利保障。但是，在对其具体的审计监督执行过程中还存在执行不到位、力度不够等问题。有些高校根据基建项日审计结果出具审计意见后，并没有跟踪相关部门的落实与整改情况，使得其存在的风险依然存在，监督执行不到位，严重影响了基建项目的内部控制的有效性。高校基建项目内部控制的优化措施

（1）增强内控意识、建立培训与学习制度

在内部控制理论中，强调了人在内部控制实施过程中的重要性，高校内控制度的建立、执行与监督实施，离不开各部门人员的共同配合，强化高校各部门人员的内控意识，有利于加强内控实施。由于建设资金大且基建项目专业性较强，不是任何人都可以胜任的，所以基建项目管理部门以及各关联部门都应当充分意识到基建工作的重要性，给予足够重视，提高内控意识，建立定期培训与学习制度。定期对各相关部门人员进行内控基础知识、内控体系建设方法以及各流程的风险识别、评估与监控的方法论等培训，在培训过程中以考核监督的方式来检验学习效果实现培训目的，加强内控管理。

（2）完善基建项目的风险评估体系

开展风险评估并及时进行风险管理，有利于对高校基建项日的现实与潜在风险进行有效识别、分析与应对，进行及时有效控制，及时处理风险.所以高校有必要建立专门的内部控制风险评估小组，以审计处牵头，由审计处负责人、各相关业务部门负责人和具备基建业务专业知识技能的相关专业人员组成内部控制风险评估小组，以风险导向为原则，对高校的基建业务进行风险评估。建立完善的风险评估机制。从目标设定、风险识别、风险评估、风险应对四要素来构建，并形成各关键环节的风险控制矩阵，明确其业务所面临的风险，针对其风险所实行的内部控制活动，识别控制缺陷。

（3）合理优化基建项目的控制措施

根据风险评估的结果，高校应当选择适当的控制措施实施控制。一项完整的基建业务包括立项阶段、设计阶段、施工阶段等多个阶段，而每个阶段又包括很多不同的业务环节。所以有必要对其每一个业务流程进行规范，对每一个环节实施归口管理，强化授权审批控制流程。以确保基建项目的内部管理合法合规。

（4）建立健全内控管理信息系统

有效的信息与沟通管理是连接高校建设业务内部控制的纽带，通过及时、有效的信息传递与沟通能够把内部控制其他要素有效的联系起来，从而更好的实现其内部控制，提高其内控制度执行的效率。所以高校有必要将基建项目的内部控制管理置于学校的信息管理系统，将其内控制度、岗位分工、岗位职责、各业务环节的流程嵌入系统中，实现全面的信息化管理。也能无形中加强各部门员工的内部控制意识。并强化信息公开与共享，以便更好的实现校内与校外监督。

（5）加强基建项目的内控监督体系建设

高校的内控监督主要由审计部门、纪委监察部门等相关人员执行。基建业务专业性很强。为了使基建业务的监管工作具有实质性意义，而不是形式化，高校应当提升其监管人员的综合素质，各人员应当具备良好的职业道德素质，防止串通、勾结、腐败。鼓励各人员加强对基建业务专业知识的学习，定期组织进行相关内控知识方面的培训，并实行考评反馈制度，以加强其培训效果，真正实现内控监督管理的目的。提高内审部门的地位，增强其独立性，并加大审计监督的执行力度，实行全过程审计控制，强化施工前期阶段的审计参与，重视施工阶段的审计控制。

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