陈贤冰

【摘 要】目前，随着我国社会经济的不断发展，烟草行业也将面临着更大的压力和挑战。在此形势下，烟草行业更要不断的完善和优化现行的内部控制体系，加强对内部控制的管理力度，提升资金的运行效率，促进内部成本有效控制，实现国有资产的保值增值。本文主要从烟草商业企业内部控制存在的問题进行分析，并结合实际情况提出了一些有效的内部控制优化措施。

【关键词】烟草商业企业；内部控制；建设

一、烟草商业企业实施内部控制的重要性

内部控制是企业规范生产经营管理行为所实施的一系列控制方法、手段及措施的总称，是评价现代企业管理水平的重要标志，其主要目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，从而促进企业战略目标的实现。

内部控制的全面落实对烟草行业的可持续发展有着重要的意义。烟草行业承担着为国聚财的历史使命，负有国有资产保值增值的责任，特别是在当前，行业发展面临“四大难题”和“三大压力”，企业生产经营风险和管理难度加大，中央专项巡视也对行业规范管理提出更高的要求，面对新形势、新任务、新要求，烟草商业系统亟需进一步健全完善内部控制规范，才能不断地提升资金的运行效率，促进内部成本有效控制，实现国有资产的保值增值。

因此烟草行业在经营管理过程中，要全面认识到内部控制的重要性，针对其中存在管理漏洞或是执行不到位的现象要进行严格的控制，才能在根本上减少成本费用投入，获得更多的经济效益。

二、烟草商业企业内部控制的现状分析

1.内部控制认识不够到位

结合目前的实际情况可以看出，部分管理人员还没有对内部控制的内容和意义进行深入的了解，通常情况下会认为内部控制就是内部审计、内部监督，是监督管理部门的事情，使得内部控制制度在实际的管理过程中并没有得到全面的落实，内部制度的严格性和有效性得不到充分的发挥。

2.内部控制环境不够健全

要想保证企业各要素控制的作用充分发挥出来，企业内部控制环境在其中起到了非常重要的基础作用。一方面是企业文化影响不够深入。烟草企业的企业文化需要服务与企业的使命和战略，企业领导人员的价值观与管理方式对于企业文化有着一定的影响，部分基层员工对行业的企业文化还缺少比较全面的了解；另一方面制度建设比较粗放。行业虽具有统一的内控制度，但对具体业务、特殊情况，很多企业并未实现进一步的细化。

3.内控风险评估不够全面

风险评估是提升烟草企业内部控制效率和质量的一项重要因素，目前很多企业在思想方面缺少充分的风险概念，很多企业还没有构建出完整的风险管理体系，没有全面排查企业管理的风险点，并纳入企业的日常管理，尤其是对于那些不可控因素如体制、政策、市场、自然灾害等造成的风险，使得部分企业风险抵抗能力一直没有得到有效的提升。

4.信息系统支撑不够集成

虽然近年来行业也陆续上了多项信息系统，在内控方面也发挥了一定的作用，但缺乏整体设计，系统与系统之间不够集成，数据传递也存在障碍，信息系统的作用没有完全的发挥。

5.内控考核落实不够到位

考核机制没有得到全面的执行和落实，内部考核人员的水平参差不齐，考核时也只是简单地以财务处理来考核、评价内控，缺乏全面、有效、系统的监督，同时也没有引入外部专业机构进行内控评价。

三、加强烟草商业企业内部控制建设的相关措施

1.增强内部控制意识

如何充分发挥内部控制在烟草企业管理中的作用，首先，要增强企业领导人员的内控主体意识，管理层一定要全面掌握内部控制的内容和意义，在企业财务与会计工作开展过程中，结合企业内部控制规范以及烟草行业自身情况，制定出相应的内部控制制度，并确保将内部控制制度落实到生产经营过程中；其次，要营造出良好的企业文化，将职工个人价值与企业发展目标之间实现有效的结合，对于传统的内控观念以及工作模式进行不断的优化和完善，使职工的责任意识可以得到明显的提升；最后，需要全面认识到内部控制在实现企业战略目标方面起到的重要作用，对烟草企业的内部控制目标实现进一步的明确，从而才能保证烟草企业内部控制的全面落实。

2.优化内部控制环境

在烟草企业内部控制建设过程中，应该在思想上形成正确的内部控制意识，特别是企业内部领导人员，对公司的内部控制执行力度以及修改和完善都有着非常重要的影响作用，同时也对公司内部控制制度的执行起到了非常重要的引导作用。在实际的工作中，需要对公司重大项目以及事务的决策方法进行全面思考，有效避免业务活动中各项风险因素的发生。另外，还应该加强对企业文化的建设力度，不但可以有效提升全体职工的积极性，还可在一定程度上有效提升全体职工对企业的认同感和归属感。企业可以在相应的时间内开展教育和培训等活动，然后将企业的价值观进行不断的规范化和制度化，可以让职工在思想上产生相同的价值观，从而可以为企业发展奠定良好的基础条件。同时，需要对每个人员的具体职责进行明确，根据实际的岗位需求构建出相应的岗位责任体系，在现行的人力资源制度基础上进行不断的完善和优化。

3.加强风险评估管理

要结合目前烟草商业企业实际的经营特点，对烟叶产生经营、专卖执法、物资采购以及资产投资等各个方面的内容进行全面的分析，在对每一项业务流程了解的基础上加强企业的风险管理工作。首先，要对明确相关责任部门的职责，组织各部门对生产经营过程中可能发生的风险因素进行全面的分析和评估，针对其中每一个风险控制点制定出相应的风险评估和防范措施，然后对风险事项的类别、成因以及影响程度进行准确的评估，对于每一个风险控制点制定出相应的风险防范应对紧急预案。另外，还需要各岗位管理人员职责进行明确，保证不同层次之间的管理人员都能够参与到风险管理工作当中；其次，应该建立完善的突发事件应急机制，企业可以加强风险应急的演练工作，对可能出现的风险因素进行合理的控制，减少风险问题造成的损失；最后，企业要对公关危机发生的可能性引起一定的重视，严格按照实际情况制定出具有弹性的处理计划，保证得到全面的落实和执行，并且在处理工作完成之后应该做好相应的经验总结工作。

4.发挥信息化管控作用

要按照“以信息为载体，变规范为程序，变监管为控制”的指导思想，积极开展信息化建设，借助在线监管手段，保障企业运行痕迹化、透明化、规范化。在充分利用信息技术开展内部控制的同时，也要进一步促进信息的集成共享，有效的融合各个业务系统，将管理数据和业务数据无缝隙对接，实现数据共享，使相关人员可以进行过程化、精细化的管理控制，避免业务信息在各种传递过程中失真。

5.建立内控考评体系

考核考评是保证内部控制制度的有效运行的重要手段，要组织对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，实事求是、客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，只有这样才能激励和鞭策有关部门及员工尽职尽责地做好内部控制工作。为避免企业机构重复设置，内控制度的考核应与企业的经营目标考核、工作质量标准考核有机地结合起来。同时，要充分发挥内部审计部门的监督作用，内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括稽核、评价内控制度是否完善以及各职能部门履行相关职能的效率，并向企业最高管理部门报告内控制度的执行情况，从而保证内控制度得到有效地贯彻落实。

四、结语

综上所述，内控体系不仅是一种制度规范，也是一种管理理念，更是一种管理过程。烟草企业唯有与时俱进，转型升级，加强内部控制建设，健全内控活动评估，防范内控风险，才能提高企业管理水平，促进烟草行业持续健康发展。

参考文献：

[1]陈越.对建立烟草行业内部控制制度的思考[J].消费导刊，2014.

[2]郭海萍.烟草企业内部控制环境的问题及改善措施[J].价值工程，2013.

[3]李凤.加强烟草企业内部会计控制的思考[J].会计师，2015.