刘金山，罗 钱

(暨南大学经济学院，广东 广州 510632)

一、引 言

1994年分税制改革以来，我国地方政府面临着一个现实的窘境，即财权不断向上集中而事权不断向下转移，导致地方财政缺口的急剧扩大，地方政府越来越没有能力去负担沉重的支出责任，继而引发了一系列问题。地方政府的债务逐年增长已引起社会各界关注，究其原因，财政能力不足这一因素不可忽视，要解决这一难题，建立完善的财政转移支付体系是非常急迫的，在转移支付执行的实务中，如何分配转移支付额度才能保证转移支付制度的科学有效？直接的参照系标准是按照地方政府的财政收支缺口分配转移支付额度，而进行财政收支缺口的计算自然也是离不开对财政能力的科学估算(李国峰、刘黎明，2009)[1]。一个国家或地区的财政收入分为税收收入与非税收入，故进行财政能力估算的自然避不开对税收能力的估算。

税收能力指在既定的税制下，一个国家或地区在一定时期内经济运行中所形成的税收储量，是一个潜在税收能力的概念，所指的是应征税收的总能力，可细分为纳税能力与征税能力。纳税能力指的是纳税人实际缴纳税款和承受税收负担的能力，是税收收入的潜在能力，也是税收收入的上限。征税能力指的通过政府的强制力可征税收的总能力，是政府汲取税收收入的能力。而税收努力也称作税收征管努力的程度，指的是税收的可征收范围内政府部门实际征管能力的大小，表明的是税收征管部门在进行税收征管时的主观努力情况。……