杨杨 雷正 杨晓倩

【摘 要】 数字经济的快速发展给世界各国企业所得税的税源确定和税收征管带来挑战，企业所得税征管应遵循企业所得税分配基本原则和经济关联原则。数字经济时代世界各国（组织）企业所得税普遍存在管辖权难以划分、应税所得难以确定、避税问题难以控制等。为解决以上问题，包括美国、英国、欧盟、德国、法国、俄罗斯、匈牙利等做出了大胆而有效的尝试。“他山之石，可以攻玉”，文章对国外实践中的特许权利定性问题、比特币定性问题、数据价值量化问题、资产（利润）转移问题、跨境税源监管问题、税收征管方法问题的解决路径进行了较为深入的比较研究，以期摸索出应对我国数字经济时代税收冲击的有效路径。

【关键词】 数字经济； 企业所得税； 国际比较

【中图分类号】 F810.42 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）07-0073-06

近年来，数字经济正逐渐成为推动全球经济发展的核心动力。然而，数字经济的发展也带来了诸多税收挑战。究其原因，一方面，企业跨国经营的日益频繁，导致现有国际税收规则难以适用；另一方面，税务部门相关技术水平落后于数字经济的发展，使得税收征管的效率逐渐降低。数字经济下，税收如何确定，如何在各国间划分，以及如何征管，成为亟待解决的问题。

一、数字经济下企业所得税征管相关原则

（一）数字经济的概念

数字经济（digital economy）是20世纪末伴随人类社会迈进信息技术时代而形成的，是一种区别于传统物理经济的新型经济运行系统，是人们将现代计算机通信技术（ICT）广泛应用于各种产业经济活动和商业交往方式的结果。……