张秀华

中图分类号：F812.42 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2018）2-000-01

摘 要 营业税和增值税是税收体制中两个重要税种，其中营业税存在重复征税，税负较重，税负不均等一系列弊端。营业税和增值税两税并行面临困境，改革势在必行。营业税改征增值税的政策不仅是税制上的重要改革，而且从完善税收制度，优化经济结构，促进专业分工，扩大国际贸易等方面，对我国经济发展有着重要意义。

关键词 营改增政策 經济发展 重要意义

一、营业税的弊端

（一）重复征税

营业税存在重复征税的问题，每道流转程序都必须缴税，而且营业税的计税依据是营业额与税率的乘积，不存在抵扣的问题，导致重复缴纳税款。

（二）税负较重

营业税表面上看税负较低，但是从流通环节来看，税负相当高，每重复流转一次就多缴纳更多的税款，由于重复交税导致企业负担较重，增加了企业的营业成本，阻碍了企业的可持续发展，不利于经济结构的调整和经济发展。

（三）税负不均

出口不退税，缴纳的营业税无法享受出口退税的优惠。由于服务业是缴纳营业税主要领域，在出口环节不能享受到出口退税的税收优惠条件，从事服务业出口的企业在出口环节就处于不利地位，违背了政府鼓励出口的初衷，损害了企业的利益。

二、两税并行的困境

营业税和增值税同时存在，并行征收，导致被征收对象负担不均，使企业行为在市场竞争中被扭曲，经济结构和产业发展不协调，特别是压制了服务业的发展，最终影响整个经济的健康顺利发展。随着市场经济的发展，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务的所占比例越来越难，对两税的划分标准提出了挑战。同时，随着信息技术的高速发展，商品越来越带有服务化性质，商品和服务的区别更加模糊，二者难以清晰界定，适用增值税还是营业税的难题也就更难解决。

三、营改增政策的影响

（一）减少或避免征税的重复现象

营改增政策实施的主要目的是为了降低企业的税负，减少或避免征税的重复现象。但在具体实施中，有的企业减少了税负，有的企业反而会增加税负。针对有些企业税负增加的情况，国家会采取财政支持的办法。企业应积极争取政府的财政资金补助，尽可能争取到税制改革带来的一些优惠政策。

（二）营改增能降低企业经营成本

增值税是一种成熟的税种，将营业税纳入增值税征收范围统一征税，企业能够减掉对企业征税的重复环节，降低企业生产经营的成本，起到大力扶持企业的作用，并且提高企业的竞争力，实现企业的可持续发展。

（三）营改增后对企业财务管理要求提高

营改增后对企业财务管理和会计核算水平的要求提高。增值税在税务管理、税务核算及账务处理等很多方面比营业税更为复杂，更为精细、缜密，这就为企业提出了更高的要求和新的挑战。

（四）税务体制更完善

实行营改增后，税务体制就更加完善，国家对企业征税的合理性增强，并且国家对税收的控制大大加强，偷税漏税现象越来越少，不仅降低企业了税负， 扩大企业利润空间，还增强企业的竞争力。

四、营改增政策对经济发展的重要意义

（一）有利于完善税收制度

营改增政策避免了重复征税，扩大了增值税征税范围，最终完善了流转税制，优化了税收结构，并促进我国税制与国际接轨。“营改增”后，企业的总税负降低，意味着盈利能力增强，企业和个人所得税会相应增加，这样既利于增强企业发展能力，又利于稳定财政收入。

（二）有利于优化经济结构

增值税不对纳税主体区分对待，可以包含所有商品和服务，有利于形成公平竞争的市场环境。发展现代服务业是我国经济发展的必由之路，发展中小企业是我国经济活力的体现，营改增政策明显降低了服务业的税负，中小企业通过税款抵扣，以及税收优惠或低税率，可以有效降低税负，这样促进经济结构的优化，激发经济活力，最终提升综合国力。

（三）有利于促进专业分工

营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，如企业的外购服务所含营业税得不到抵扣，企业会倾向于自行提供所需服务，而非外购服务，这会导致服务提供内部化，不利于服务业外包和专业分工，使企业变得“小而全”、大而全”，使企业的生产和投资决策缺乏分工和专业导向。

（四）有利于扩大国际贸易

出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，出口时无法退税，导致服务含税出口，与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口容易在国际竞争中处于劣势。

五、结语

营改增政策的实施，完善了我国的税收体制，解决税收制度中长期存在的一些问题，使我国税收制度更加具有合理性、准确性。由于消除了重复征税，有效减轻了企业在税收方面的压力，帮助企业积极向专业化细分和升级换代迈进。同时，由于经济结构日趋合理，经济活力逐步增强，可以拉动就业，降低产品成本，促进消费，最终促进我国经济的顺利发展。营改增政策符合经济发展的要求，是我国税制改革的成功之举。

参考文献：

[1] 秦晓燕.有关营业税改增值税的相关问题思考[J].中国外资，2013（2）.

[2] 李斌.关于营业税改征增值税的思考[J].新财经，2012（10）.