石砾

[摘 要]审计人员在审计过程中没有及时发现被审计单位的纰漏或错误，导致审计结论与实际情况不符，通常被称为审计风险。审计风险在审计过程中往往极易被忽视。文章阐述在银行中审计风险的种类，多角度、全方位地分析在银行中产生审计风险的原因，并提出相应的防范策略。

[关键词]银行；审计风险；防范策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.131

近年来，随着银行业务内容及形式的不断发展，内部审计成为银行监管体系的重要组成部分，对于维护银行的健康、持续和稳定发展发挥着重要的作用。在审计工作受到越来越多重视的同时，如何有效地控制审计风险成为审计机构重点关注的问题。

1 银行的审计风险种类

AICPA是“美国注册会计师协会”的简称，它发布了在国际上最为权威的审计风险定义，在其第47号审计标准说明中具体的模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，将审计风险的构成分为了固有风险、控制风险和检查风险。

1.1 银行的固有风险

固有风险是指在没有任何内部控制的情况下，某项业务环节可能出现重大违规事项的情况。银行在经营和管理的各个环节中都存在着固有风险，因为银行是经营货币的，这一特殊性质决定了固有风险较高。

1.2 银行的控制风险

控制风险是当存在重大违规事项时，该事项无法被内部控制预防、发现及纠正从而带来的风险。任何的内部控制都是有其局限性的，控制风险无法完全被消除。此外，控制风险还涉及内部控制执行的有效性问题，银行工作人员如果在内部控制政策或程序的具体执行过程中大打折扣，同样会带来较高的控制风险。……