杨欢林

【摘 要】企业吸收和合并过程中，税务筹划属于一项比较关键的经济指标，能够对企业经济效益产生直接影响，还会干扰企业的业务重组。有效和科学的税务筹划能够在税法的支撑之下，为企业提供税务筹划空间，充分发扬吸收合并后的节税作用，最终达到降低企业合并成本的目的。

【Abstract】 In the process of enterprise absorption and merger， tax planning belongs to a relatively key economic indicator， it can directly influence on enterprise's economic benefits， also disturb corporate business restructuring. Effective and scientific tax planning under the support of the tax law can provide enterprises with the tax planning space， and give full play to the tax-efficient role after the enterprise absorption merger， ultimately achieve the goal of lowering the cost of business combination.

【关键词】企业；吸收合并；分立；税务筹划

【Keywords】enterprise； absorption merger； division； tax preparation

【中图分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）03-0080-02

1 企业吸收合并和分立进行税务筹划的必要性

现阶段，我国所得税与流转税并存，进而大大增加了纳税人的税务压力。再加上企业吸收与合并过程中会涉及非常多的税种[1]，因此，企业税务筹划工作的重要性不言而喻。企业在吸收与合并过程中涉及的相关税种和条例如下。

1.1 土地增值税

相关文件对土地增值税进行了明确规定：两个或两个以上的企业按照法律规定或合同约定合并为一个企业，且原企業主投资主体存续时，暂不对进行国有土地、房屋权属转移、变更而合并产生的新企业征收土地增值税；企业分设产生的两个或以上与原企业投资主体相同的企业，同时分设是通过将国有土地、房屋权属转移、变更而产生的企业时，也暂不征收其土地增值税。

1.2 印花税

我国相关部门对印花税做出了如下规定：当新企业是通过分立或合并的方式产生的，如需启动新的资金记账簿，则新增加的资金需要按照规定进行贴花，原来已贴花的资金无须再次贴花。所以，纳税人可以合理运用法律法规，将企业生产经营活动安排妥当，同时也能减少税收负担。……