何佳

摘 要：中国企业作为国民经济的推动者对巩固中国经济基础起着推动作用。相应的研究誉为企业灵魂的内部控制也显得尤为必要。内部控制作为现代企业的先进管理方式，对于保障公司职责分割、优化营运流程环境、营造企业制度文化氛围方面具有促进作用。本文以四川ZX建筑有限公司为研究对象，对ZX建筑有限公司的内控总体情况为分析基础并且结合内部控制五要素对照分析出此公司内部控制的执行困难和出现问题的原因并提出相应的解决办法，从而实现企业的健康发展。

关键词：内部控制；困难；解决办法

0引言

中国经济的腾飞离不开各企业的经济推动，企业的健康有序发展也成为各大学术家、经济学家研究的热点话题。企业内部控制是市场经济发展到一定阶段的产物，也是现代企业管理思想的重要组成部分，内部控制制度完善与否已经成为衡量企业管理水平的标准之一。尽管我国政府出台了《企业内部控制基本规范》等法律，中国近年来因内部控制失调导致的破产事件却屡见不鲜，这些破产企业用鲜明的教训提醒我们重视企业内部控制的发展。现从ZX建筑公司的内控角度出发，并且结合相关理论把控本公司形势，把内部控制管理观念深入企业各基层，根植内部控制文化，促进企业自身发展。

四川ZX建筑有限公司内部控制现状

在公司成立之初，企业并没有设立董事会、审计部门等对公司日常活动进行监督，只是依靠企业财务部门简单的进行记录，通过财务报表的形式向内外部提供与企业相关的经营信息，而采取这样的模式导致企业管理者既无法实时了解目前的经营状况也无法对未来的趋势进行合理预测，外部信息使用者则会因对企业经营流程了解不全面而放弃对企业的投资或企业合作，这在无形当中阻碍着企业的长远发展。

四川ZX建筑公司的内部控制存在的问题

2.1 企业内部控制制度不健全

四川ZX建筑企业没有与其对应的内部控制章程，执行内控监督工作无据可依，严重影响内部控制的执行。例如企业监督人员评价企业当前内部控制仅仅依靠财务部门的记账记录与原始凭证，途径单一，而对企业重点施工项目的成本预算这一环节的内部控制完全属于盲区，知识凭借各项目部门人员初略估计，没有专门的预算部门参与项目预算，结果实际数与预估数相差很大，仅有的控制也是事后控制，导致企业对项目资金流向、人力资源流向、材料物资流向没有总体把控，对其的监督也止于表面。

2.2忽视企业风险管控

ZX建筑公司在实际运营当中，过多的关注企业近期的营运状况和获利能力，各部门在项目预算时通常将上期獲利额作为下一期预算标准，只要实际获利超过预期指数，就认为此次的投资决策是正确的，而忽视了同行业其他建筑企业的经营模式和管理现状，在没有进行对比的情况下，实际获利往往很不理想。同时，作为国家宏观调控的重要治理行业，适用的会计规定和政府政策时常发生变化，ZX建筑企业在很大程度上盲目被动的应对这些变化，无法在这些变化的引导下利用政策优势为企业拓展更宽的发展道路。

2.3信息交流沟通渠道闭塞

四川ZX建筑公司作为总公司，旗下有三个分公司和多个项目部门。在实际运营中，总公司与分公司的管理方法、各项目部门之间核算体系存在差异，因而在各时期向总公司反映的信息程度也有差异，导致总公司向各分公司传递的信息方面存在差异，加上各分公司营运能力、获利能力的不同，在信息处理和吸收的程度上也大相径庭，这对信息的交流和沟通上造成影响，在实际中容易出现一种命令多种执行方式，导致整个公司的整体经营效率水平的下降。

针对四川省ZX建筑公司内部控制问题的解决对策

3.1加强内部控制体系建设，设置科学合理的组织结构

企业开展日常经营活动离不开各组织部门的配合与沟通，建立有效的组织结构可以对各职能部门的权利运用起到牵制作用，基于当前ZX建筑的组织结构设置情况，可以增设董事会参与监管企业整体内部控制状况、采购部负责全面采购计划、预算部参与工程项目成本预算、以及风险评估部门实时监控企业内外部风险状况。

3.2加强企业内外部风险管理

针对ZX建筑企业风险管理缺陷，应该设置风险评估部门科学合理的监管企业的内外部风险，管理层应该转变管理观念，重视企业风险，对所面临的风险进行明确划分，提出应对办法，减少内外风险危机。在工程项目的风险评估上，应该对建筑行业市场和竞争对手状况进行分析后作出投标方案，将企业风险降至最低。同时应加强项目预算，预算标准应在考虑前期获利水平的基础上重视当前的市场状况，包括原材料价格、供应商提供的销售方案以及国家优惠政策等等，在内外部状况都予以考虑之后进行的预算才是合理的。

优化企业信息系统建设

ZX建筑企业应优化总分公司的信息系统建设，建立一个总分公司互动平台，便于债权人、政府部门、供应商等外部信息使用者获取相关的信息。当前各分公司有着自己独立的系统，在操作层面上，手工操作居多，并未实现真正的系统信息化，各分公司之间的系统信息也也并未实现共享，针对这种情况，ZX建筑企业应统一相同部门的信息系统，在同一系统中进行业务核算，保证业务的完整性和可比性。同时，应加强信息系统的日常维护，进行定期系统维护，减少因系统问题为整个公司经营核算带来的不便。

结语

本文以四川ZX建筑公司为例，对其内部控制现状进行了研究，并结合《内部控制基础规范》、《内部控制配套指引》进行比照，针对ZX建筑企业现存的内部控制问题并结合COSO理论，提出了解决ZX建筑企业的内部控制问题的措施，这些内部控制问题同样也是当今中小企业容易出现的问题，希望为类似企业的内部控制建设提供帮助。

【参考文献】

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[2]付君.内部控制学[M].上海：立信会计出版社，2015.

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