范文红

摘 要：随着市场经济的高速发展，企业相互之间的竞争也越来越激烈，越来越多的企业采用信用销售作为一种促销方式。在这种销售方式的影响下，使得企业销售额在不断增长的同时，也相应的伴随着应收账款规模的扩大。正因此，应收账款管理在企业资产管理中的地位也更加重要。本研究分别就应收账款合同制度规范、客户信用评估、赊销审批程序、分类管理回收等细节进行了完善，对于各公司目前的应收账款管理具有一定的借鉴意义，对企业的后续改进提供了途径和支持。

关键词：应收账款；赊销；管理

当前市场经济的高速运转改变了原有的供求关系，企业为了能够在日趋激烈的市场竞争中抢占先机不断扩大赊销交易的比重，使得赊销交易成为除了商品质量和价格因素之外的一种重要销售手段。基于此，如何对应收账款进行妥善管理，避免因为坏账呆账导致企业营运成本变高，提高该企业的市场竞争力成为亟需解决的问题。

一、应收账款管理概述

（一） 应收账款管理定义

应收账款管理是指在日常生产经营活动中，由于购货企业或接受劳务企业可用资金量短缺等问题，在向销售方企业购买产品或劳务时无法立即支付价款而产生的欠款。

（二） 应收账款管理目标

从财务的角度来看，应收账款作为企业流动资产的一部分，对其管理要强調提高其流动指标，应收账款虽然流动比库存商品和库存现金好，但它毕竟不能用来直接支用或对外进行支付。因此，在应收账款的管理中应该对加强流通性的管理，提高应收账款的收回效率，实现应收账款向现金的快速和足额的转换。

（三） 企业应收账款管理的意义

有利于降低企业经营风险，应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。同时，有利于促进货币资金回笼，这对于加强企业应收账款管理对于企业提高市场份额，增强竞争力具有至关重要的作用。

二、公司应收账款管理问题

（一） 公司应收账款信用管理不完善

1. 缺乏统一的信用管理部门

一般公司管理结构扁平化，财务部门的工作范围和人事部门职能尚且有较多重合，分工不够明确。并且，没有对应收账款的管理进行独立的部门设置，主要由对财务总监负责的财务督导来处理信用赊销的工作，并将工作总结呈报给财务总监。

2. 对客户信用调查不彻底

一般公司的销售主要由销售专员和销售经理负责。客户订购单是整个销售的起点，是企业购买货物的申请。客户订购单只有在符合企业销售经理的授权标准时才能接受。销售部门设有已批准销售的客户名单，销售部门在决定是否接受某客户的订购单时，追查该客户是否列入这张名单。如果客户未被列入，则通常需要由销售经理来决定是否销售。公司赊销业务的批准由销售部门，根据公司的赊销政策，在每个客户已经授权的信用额度内进行。

（二） 应收账款管理水平较低

1. 缺乏应收账款管理人才

一般公司的销售人员无法依据不同客户的资信评估状况，制定相应的信用政策，无法针对每个客户，制定诸如信用期、信用额度这些具体的政策，也无法在对客户进行信用评级后，发现这部分客户缺乏相应的信用资质，要求对这部分客户进行现款销售。

2. 信用政策执行不合理

一般公司的信用档案是由信用管理部门进行建立和管理的，如果恰巧公司没有设立专门的信用管理部门，这也使得销售人员在销售时的参考依据变得较为局限。

（三） 应收账款管理流程不完善

一般公司在管理过程中没有明确树立正确的应收账款管理目标，在管理过程中充满了盲目性和随机性，忽略了公司的现金流量及公司的资金链能否持续下去，没有关注应收账款回收率及对现金流量周转率等，使公司的管理出现混乱的状态。另外，销售部门和财务部门已经成为了两个独立的个体，基本上没有信息的交流，只会在年底销售部与财务部会进行对账，两个部门之间信息沟通严重缺失，所关心的业务已经严重脱节，销售部门很难知道财务部门所记载的应收账款的情况。在这整个过程中，由于公司缺乏应收账款管理目标，公司应收账款管理可能状况百出，应接不暇。

（四） 应收账款管控薄弱

1. 催收回款缺乏有效的途径

一般公司现阶段对应收账款的催收采取的方法是，客户到了约定还款的时间，该客户没有还款，销售人员就会使用信函或者电话的方式通知客户己经过期，这种催收方式比较温和不损害客户的感情，但是这样的催收方式不利于公司应收账款的回收，造成该客户货款的长期拖欠。

2. 缺乏对应收账款情况及时反馈

对账龄进行分析是应收账款分析过程中最为基础的环节。这一工作由财务部门负责，做出应收账款账龄报表，督促销售部门根据报表催收，但销售人员并不知晓客户的应收账款历史情况和实时情况，如应收账款的回款率、逾期率等信息。销售人员在客户信用已经恶化的情况下依旧按照之前的信用条款与其签订新合约，被客户的表面现象蒙蔽，与其建立合作关系，而当应收账款到期时客户却没有能力付款，事后发现这一切本来是可以避免的，公司承受很大不必要的损失。

三、公司应收账款管理问题解决对策

（一） 完善应收账款信用管理

1. 建立统一的信用管理部门

公司需要合理运用公司现有的部门，构建统一信用管理部门，部门设置主要由财务部和销售部分别抽调几人组成，信用管理部门在应收账款风险管理中职责。小组成员分属于财务部和销售部，所以在履行应收账款信用管理职责时，可以形成相互监督、有序协调、分工负责的制约机制。信用管理部负责筛选客户，保证了客户的合法性、财务状况、信用状况等资料能被认真核实，从源头上降低了应收账款风险。

2. 彻底调查客户信用状况

公司应加强重视对用户的资信调查，尽可能地收集和了解用户的相关信息，包括企业性质、企业规模、注册资本金、所处行业的竞争地位、经营管理水平和效益情况、审批和资金的落实情况、主要负责人的信用和风险偏好、该用户已有供货商的评价等。

（二） 提高应收账款管理水平

1.加强应收账款管理人才培养

对公司的应收账款进行有效的管理，首先要有知识和能力并存的工作人员，在业务发生之前，对销售人员和财务人员进行相关培训。公司销售人员要具有基本的职业素养，不应为了销售而销售，造成公司巨大的应收账款问题。

2. 严格执行信用政策

搜集好客户的信用资料后，公司需要对这些资料进行分析评估，以此判断顾客的信用状况，为最终决定是否为客户提供商业信用以及提供怎样的商业信用做准备。

（三） 完善应收账款管理流程

要完善企业的应收账款管理体制，就必须建立一个既分工明确同时又配合协调的应收账款内部管理制度。企业的财务、销售、人力资源等各部门都或多或少的涉及了公司的应收账款管理业务，公司必须加强将有关应收账款的信息和职责落实到每个部门和人员，加强他们的信息沟通，做出最适合当前状况的决策。

（四） 加强应收账款管控

1. 改进催收回款途径

在应收账款的催收过程中，公司应分析逾期账款产生的原因，分析账款催收的最佳时机，确定账款催收的方法；对这些问题做出详细的分析，做出一套完整的应收账款催收体系。账款催收应注意时机，账款逾期时间越长，成功收款的概率越小，同时，企业在催收应收账款时应抓住重点，重点催收金额较大的金额，不要出现顾此失彼的现象。

2. 及时反馈应收账款情况

建立应收账款预警系统就是为了能够及时的识别和认定风险，采取应对措施，把这种风险控制在可以掌控的范围之内，为公司的应收账款管理提供更为有效的途径。因此，为了做好应收账款管理工作，公司应建立一套符合“高度的敏感性、可操作性强、逻辑联系紧密”的原则的应收账款预警体系，准确的设定应收账款的指标值。建立包括应收账款占流动资产的比重、應收账款占主营业务收入的比重、应收账款周转率、应收账款回收率、应收账款回收率及应收账款账龄分布比重预警指标。设置每个指标的预警标准，超过了这个标准，公司就应该发出不同的警报。将警报分为三种：安全警报（风险在可控范围内）、警惕警报（低度风险预警状态）和完全警报（公司应收账款处于高度风险状态）。在这些指标中，两个指标突破了标准值会发出警惕警报，此时，公司就应该及时的去查找产生这种问题的原因及时解决。三个及以上指标突破了标准值就会发出完全警报状态，公司此时就应该全方位的改进公司的应收账款管理体系，彻底降低应收账款的风险。

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