吴泽宇

【摘 要】社会主义市场经济的快速发展促使我国各行各业都发生了根本性的变化，现有的税收制度已经逐步不能满足当前市场发展的需求，在此背景下，国家税务部门对税收制度做出了深入的改革，其中，最有利于我国当代企业发展、能够最大程度减轻企业负担的措施就是“营改增”。本文着重对现代企业的财务管理进行分析研究，指出“营改增”对企业财务管理的影响机制，以及当前企业在“营改增”机制影响下的改革措施。

【关键词】营改增；财务管理；税负压力

改革开放30年，我国的经济一直处在飞速发展的阶段，近阶段，我国经济的发展遇到了新的瓶颈，在这种背景下，我国企业需要对财务管理状况进行创新管理。一种新政策的颁布通常需要先进行试点运营工作，营改增的实施也不例外。“营改增”方案颁布以来，首先在上海进行了试点工作，初见成效后，更实在天津、北京等十几个省市进行运营，范围也横跨建筑业、服务业、金融业等多个行业，之后，营改增在全国范围内推广开来。

一、“营改增”对企业财务管理的影响

根据上文所述的上海试点的情况，我们可以看出“营改增”对于企业发展是很有好处的，营改增的实施不仅仅是税收政策的一个小变化，对于企业而言，税收政策的改变带来的影响非常大，企业内部往往需要依据其进行调整，因此，营改增对企业的财务管理也有着不小的影响。

（一）对不同企业的税收压力有着不同的影响

营业税改增值税的最终目的是推动我国企业的发展，促进产业结构的调整，因此，对大多数企业来说，营改增后企业的税收压力都有一定程度的减小，对于整个产业链来说，由于营改增的实施充分避免了重复征税，整个产业链的压力减小，对推动产业链以及产业链内每一家企业的发展都有着重要作用。但是，营改增并不能减少所有企业的税收压力，营改增改变了征税方向，同时，对于不同行业、不同阶段所征收的税率也进行了大规模的调整，在这种情况下，部分企业可能会产生税收不降反增的情况。因此，企业的财务部门一定要做好准备，及时根据具体情况来调整企业的财务管理状况。

（二）加深了发票管理的难度

在营改增实施之前，对企业征收的主要是营业税，税种比较单一，征收标准也比较固定化，因此，在出具发票时也比较简单。营业税改增值税后，对企业征收的主要是增值税，增值税不同于营业税只以营业额作为标准，在出具发票时也比较麻烦，企业财务部门管理发票的程序也更为复杂。

征收增值税时，只是对本企业所获得的产品的增加价值进行收税，避免对同一产品在不同阶段进行重复收税，因此，在管理增值税发票时，不仅仅是要进行本阶段发票的管理，还要做好上阶段与下阶段发票的管理，以免出现差错。

税务部门最终是依据企业出具的增值税发票来进行收税行为，为了避免不良企业偷税、漏税的行为，税务部门会对企业的发票进行调查，对企业的经济交易进行监督，在这种情况下，企业财务部门更好做好发票的管理，以免出现错误，违反法律。

（三）对会计核算处理的影响

“营改增”之前，国家对企业征收营业税，因此，在企业进行会计核算时不论从方式还是对象来说都是简单的，营改增之后，会计核算开始变得复杂，总体来说，营改增对企业会计核算产生的影响主要表现在以下几方面。

1.成本核算方面的影响

对“营业税”来说，成本核算是非常简单的，只需分别出真正的成本和进项税额。但是对于“增值税”来说，因其又细分为进项税和销项税，进行会计核算时就比较复杂，要对其供应商和销售客户所交易的产品金额都进行统计核算，因此，在这种核算时需要进行分类，核算方式也需有所改变。

2.收入核算方面的影响

类似于成本核算，对营业税来说，收入核算只要根据进货和销售两种发票就可以很好的进行核算，但是在增值税实施后，核算收入就比较复杂了。在进行收入核算时，要从进项和销项两方面来核算，成本需要加上进项税，收入需要扣除销项税，再加上各種各样的小细节，计算非常复杂，核算方式也与以往有很大不同。

3.对跨区域核算的影响

“营改增”不是一蹴而就的，它需要一个过程，在施行初期，部分地区还未开始进行营改增。对于跨区域的企业来说，进行会计核算时，需要按照不同地区的情况、不同的制度来进行核算，这是一份非常复杂的工作，对企业财务部门来说也是不小的挑战。

（四）对企业财务报表的影响

1.对资产负债表的影响

资产负债表是记录企业各种资产与负债的重要报表，营改增后由于增值税中有进项税额抵扣，企业的投资、负债等因素变化会较以往比较大。因此，在进行报表制作时，需要考量的因素就增多了，信息更新周期也要相对缩短，进行报表分析时，能够明显感觉到流动资产与流动负债的比例提升了。营改增之后，企业的资产和负债都会提升，从而推动企业的发展和规模的扩大。

2.对利润表的影响

营业税改增值税后，明显的就是大部分企业的税后压力减小，相对来说也就代表了利润的增加，对企业的成长与发展也是有着重要的推动作用。改革前后，企业的利润因为税收的变化不仅导致金额的变化，更重要的利润结构发生了改变，因此，在根据利润表分析时，一定要注意税收有没有包含在内，重要分析营改增带来的利润结构的变化。

3.对现金流量表的影响

现金流量表所反映的内容比较凌乱，营改增之后，企业各个方面的现金流量都会产生不小的变化，因此，在进行现金流量表分析时，要注意改革前后现金流向及数量的变化并分析其带来的损益。

二、“营改增”后，如何加强企业财务管理

（一）科学进行税务筹划

第一，营业税和增值税的不同给企业账目记录和核算会带来影响，对成本和销售额的记录会因为税务的区别有很大变化，因此，在商品定价时，要充分考虑税务变化的因素。第二，因为进项税抵扣有着严格的标准，在企业进行原料采买时，要充分考虑进项税能否抵扣的问题，避免不能抵扣给企业带来的经济损失。

从以上不难看出，营改增后，税务问题带来的利益影响在企业的方方面面都有影响，因此，企业财务管理一定要进行合理的税务筹划。启用专业人才，针对自身情况合理进行税务筹划。

（二）加强发票管理

“营改增”后，因为税务不再是由企业自身的营业额决定，而是根据产业链上下游税务情况做出一定的抵扣，因此，在发票方面，也必须使用增值税专用发票，这种情况下，企业的发票管理就显得尤为重要。企业需要对本公司内部发票的出具、保存、使用都作出合理的章程，对增值税发票也要有专业的人才进行保管和开具，确保每一张发票都合法合理使用。

（三）提高会计人员的专业素养

1.要充分了解“营改增”的相关知识

会计人员是企业财务管理的重要参与者，营改增给财务管理带来的影响非常广泛，因此，会计人员需要“营改增”，在了解的基础上再结合企业实际情况进行管理。

2.重视增值税专用发票、正确确认计税基数和税率

“营改增”后，税务的缴纳抵扣都与发票息息相关，且税务部门对发票的监管非常严格，因此，会计人员需重视并合理使用增值税专用发票。

会计人员进行税务核算时，要正确区分营业税和增值税，分清企业是一般纳税人还是小规模纳税人，确认计税基数和税率后再进行核算。

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