◎方红

医院现金流管理的重要性与控制方法

◎方红

医院作为非营利性组织，应当在满足社会效益的同时注重改善自身的收支情况，提高经济效益。结合医院现金流量的特殊性、重要性，探索行之有效的医院资金支出控制方法，为进一步加强医院财务管理提供方案。

医院的资金支出现状及成因

企业资金管理的核心是现金流管理，而资金管理是财务管理的核心。目前，许多医院不注重经营效益，有时会出现资金的支出大于资金的流入状况，导致支付困难。大部分医院现金流管理还有一个严重的通病，就是忽略了现金流的时间价值，大量的闲置资金得不到合理的规划，严重影响资金的流转，使资金得不到有效的利用，最终导致资金的收益率和周转率低。

财务管理因素。资金预算管理不够合理。医院财务部门在制定预算方案时往往没有对项目发展的前景进行合理评估，只是根据以往的经验来制定，缺乏科学性和合理性，导致无法达到预期的现金流入量；对短缺资金也没有整体的筹资规划方案，财务管理只侧重于收支的结余和资产的状况，影响财务分析无法表现出真实的资金运转状况，导致医院领导无法根据财务分析作出科学的决策，使资金周转越来越困难。

医疗行业制度因素。国家药品收支两条线管理规定导致医院大量现金被冻结，医院收费价格都是由政府来规定，药品集中招标采购政策导致医院的药品收入减少。同时，目前的医疗保障体制使欠费返还滞后，导致当期应流入现金量达不到预期额，对医院资金的运转造成很大的阻碍。除此之外，财政补贴越来越少，无法弥补医院的亏损，限制了医院的生存和发展。

医院管理因素。医院自身的管理方式和水平较为落后，管理方式不够科学，医院目前的管理方式还停留在财政拨款的管理方式上，与自收自支的事业单位管理模式完全背离。医院的收款意识较低，没有建立起完备的催款制度，对账也不清晰，导致大量的应收账款无法收回，对现金流入量造成极大的影响。此外，医院的存货管理不够完善，忽视了采购和储存的时间成本，并且采购和存储物资占据了医院流动资金的大部分，导致资金的闲置和浪费。

现金流管理在医院管理中的重要性

加强现金流管理是医院生存的基本要求。现金流对于医院来说就像是人体的血液一样重要，是医院生存的必须。只有保持现金流的不断顺畅流转，满足医院资金的供应，才能够为医院的正常运作提供源源不断的动力。加强现金流的管理，是医院生存的必由之路。

加强现金流管理，可以保证医院健康、稳定的发展。加强现金流管理，对现金流量进行科学分析，能够提高医院的经济效益，降低财务风险，保证医院的可持续发展。现金流量的多少能够对医院的经营活动产生直接的影响，通过对自身现金流量表的分析，并与其他医院的现金流进行比较，可以得出医院资金的流转是否处在正常的轨道上，分析出医院存在的不足和改进措施，为高层管理者提供有力的管理参考，以保证医院能够平稳地发展。

加强现金流管理可以提高医院竞争力。随着社会的不断发展，医院的竞争也日趋激烈，想要在激烈的竞争中存活下来，就必须加强现金流的管理。加强现金流的管理能够为医院帮助医院探索出一条好的运营道路，制定增强竞争力良好的现金流管理能提高资金使用效率，有利于医院更好地向社会提供公益服务，促进社会的进步与发展。

现金流的管理与控制

全面预算管理。医院要加强现金流的管理，首先应该加强全面预算管理。特别是要重点控制基础建设投资预算、固定资产投资预算和药品采购预算。首先要提高预算管理水平，可以引进专业的财务预算管理人才，或在内部进行专门的培训，要求各部门参与到全面预算管理中来，财务部门与其他部门要加强交流和沟通。更重要的是，医院要在年初编制好医院年度现金流量预算方案，可以按季度、月度编制滚动预算，掌握医院全年的现金收支情况，根据上一年度的现金流量表来分析得出医院的资金流入和流出方向，把控好资金的流转。加强全面预算管理除了预算方案的制定，还有实施、和审核，在具体的实施过程中要注意动态的变化，及时反馈，必要时可以对预算进行动态的调整。此外，事后的审核也尤为重要，要具体落实每一项预算都落到实处，严格把控各个环节，避免资源的闲置和浪费。最后，要根据以往的经验结合对未来市场的情况调查，对突发状况的资金需求进行合理预算，保证持有的现金足以应付突发情况。

加强库存管理，节约采购资金。医院物资、药品的采购占据了现金支出的一半以上，医院需要大量的现金来支付货款。物品购入过多会增加物品的储存和管理成本，因此医院要根据经营状况来确定库存数量，控制药品的使用，减少药品的购入，以缓解药品支付的压力和减少存储过程中的成本流失。医院应该建立采购和存储制度，对库存的数量和品种进行合理的控制，减少库存成本，降低采购资金和库存物资占现金的比例，要使物资快速周转起来，同时也要留有足够的备用金来应对紧急状况。

设备、项目进行可行性研究分析，避免投资的盲目性。对固定资产和项目的投资是医院发展的必须，在投资前一定要对其进行可行性的分析，降低投资风险。当医院设备老化，要检查分析购置新设备和加大旧设备维修力度所带来的效益哪个更高，以最优而取之；医院在进行新的医疗项目时，当旧设备功能已无法支持项目的开展，需要购置新设备时，特别是要购置大型设备时，要全面分析其可行性，保证其使用率能够达到相应的水平，不能盲目购置，浪费资源。

加强现金日常收支控制。为减少资金的浪费和错误的可能性，医院要对现金的日常收支进行严格的管控，保证收支平衡。首先要实行分岗权责制，形成人员内部的相互牵制和监督，现金收支业务的授权、办理和审核等应该有不同的部门和人员负责，避免内部的腐败行为。另外对大额支出一定要实行集体决策和联签制度，管理部门严格核查，杜绝一支笔支付。更重要的一点是要坚持现金预算，杜绝超预算支出，当出现超预算支出时要严格分析论证是否合理和可行，经高层管理者的审批后才能执行。总而言之，医院要对资金进行合理的规划，核查每一笔支出的用途、意义和收益，做好对账工作，减少资源的浪费。

概而论之，医院因国家政策和行业的特殊性，对现金流的管理还处在水平较低的基础阶段。然而，现金流管理是医院生存和发展的必须，是医院发展的核心环节，医院必须对现金流的管理重视起来，强化现金流的管理力度，加强全面预算管理，严格把控资金的使用，避免资金的闲置和浪费。加强现金流管理，有利于医院资源的优化配置，降低投资决策的风险。医院只有加强现金流管理，才能提高医院的竞争力，使医院能够在激烈的市场竞争中生存下来。

（工作单位:黄山市徽州区黄山新晨医院）