黄卓美

摘 要：财务共享中心已经建立了一套较为完善的内部控制体系，但如何运用该体系进行内控检查，规范企业的经营活动，为共享中心的发展保驾护航呢？本文从内控检查定义出发，重点论述了财务共享模式下内控检查的职能，最后就有效发挥内控检查的职能提出了相关建议。

关键词：财务共享模式；内控检查；内部控制环境；财务稽核

财务共享模式给内部控制工作的各个方面带来了新的机遇与严峻挑战，这要求财务共享中心内控体系要不断发展以适应新环境。基于此，我们要有效发挥内控检查的职能作用，降低内控风险，提高企业运营效率。

近几年来，国家各部委相继发布了《中央企业全面内部管理指引》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等规章制度，明确要求企业加强和规范内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力。因此财务共享模式下加强内控检查已成为一种趋势和必然。共享中心自实施内部控制以来，制度在不断完善，内控检查工作也在验证着内控制度设计及运行的有效性。

一、财务共享模式下内控检查的定义

内部控制检查评价与考核（下面简称内控检查）是指财务共享中心组织实施，对内部控制设计和运行的有效性进行全面检查、认定缺陷、持续改进、实施考核的过程。内控制度是内控检查的依據，内控检查是推进内控制度顺利运行的有效手段。

二、财务共享模式下内控检查的职能

财务共享模式下内控检查工作的实质是改善内控管理环境，不断完善内控制度体系，规范企业经营行为，防范企业各类经营风险。财务共享模式下内控检查发挥着宣传、培训、警戒和反馈的职能作用。

首先，财务共享中心内控制度下发后，财务共享中心除了各运营部主动组织宣传学习外，内控检查也是多种内控宣传形式之一。内控检查过程从另一个角度来说，是针对抽检业务流程向被检查单位的宣传过程。以胜利油田企业为例，检查油田各单位提交的业务是对各单位内部控制设计和运行的有效性进行检查，也是与被检查单位探讨内控制度实施的过程。

其次，财务共享中心内控检查部门成员来自各运营部业务主干。检查人员通过检查，提高了自身内控理论及执行水平，待检查工作完毕，将会按照对内控新的认识、理解去做好本部门的内控工作。检查工作给参与检查的人员创造了内控知识学习、实践、互相交流和互相学习的平台。

再次，通过开展内控检查工作，暴露问题，实行奖罚举措，引起企业领导及员工的重视。财务共享模式下，通过举一反三，自觉防范经营风险，规范经营行为，再以“树典型、立标杆、模范、交流先进经验”等活动为载体，增进各单位之间内控工作经验交流，进一步提升企业内部管理工作。

最后，财务共享模式下通过内控检查，达到以下两个目的。一是针对目前客观存在的问题，组织企业进行专题研究，找出解决问题的办法与措施，提出科学合理的建议；二是通过与企业沟通，发现内控制度本身存在的不足，从而进一步完善内控制度。

所以，内控检查既是内控工作推进的有力手段，又是检验共享中心内控设计与运行有效性的奖罚利器。

三、财务共享模式下如何有效发挥内控检查的职能

财务共享模式下内部控制是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有员工实施的全面控制，是“全员、全过程、全覆盖”的管理过程。财务共享中心对本单位的内控检查一直进行着完善和补充，那么如何使内控检查工作的职能得到有效发挥呢？

（一）加强领导对内控检查的重视程度。良好的控制环境的建立，是制度真正落实的有效保障。加强和完善企业内部控制，帮助企业规范财务管理，纠正企业在正常经营运行过程中发生的不正当行为，首先要提高领导对内控检查的重视程度。只有领导高度重视内控检查的作用，充分认识到加强内控检查对推动财务共享中心各项管理工作的重要作用，才能推动企业重视经营管理中存在的风险，从而推动各运营部重视财务管理中存在的风险，增强对财务管理重要性的认识。

（二）建立优秀的内控检查队伍

财务共享中心要着力打造一支具有现代知识素养和职业道德水准的内控检查队伍。检查人员应该注重全面内控、全员参与的原则，经各运营部严格考核，从各部门选择专业知识强的业务骨干。内控检查人员的素质要求应包括下面几个方面：1、有扎实的财务会计基本功，经过专业培训，熟悉内控知识及业务操作流程；2、具有良好的职业道德水准；3、不断学习，勇于创新的精神；4、针对业务存在的问题，要指出该问题违反了哪个制度的哪条规定，要指明通过什么样的途径、采取什么样的措施。

财务共享中心还要定期对内控检查的工作人员进行评估与考核，以促使共享模式下各部门都能各司其职并且尽忠职守，为共享中心的内部控制体系的建设奠定坚实基础。

（三）内控检查工作模式多样化

财务共享中心的内控检查方法有多种，如：个别访谈法、调查问卷法、比较分析法、穿行测试法、抽样法、实地查验法等。但选择什么样的检查方法，检查人员可以自己掌握，可以选择其中的一种方法，也可以将几种检查方法联合使用，这取决于被检单位的经营情况及业务特点，以及检查人员自身业务操作的熟练程度和工作经验的积累。

财务共享模式下更要建立点面结合的内控检查模式，突出业务流程检查重点，围绕发现的问题，将问题对应到内控业务流程控制点上，并对问题相关资料在业务流程上进行穿行测试，检查与问题有关的一整套资料，能有效的提高检查效率，确保检查质量。以胜利油田为例如：2.3一般物资采购供应业务。通过对供应商资料的审核，选择无油田准入资质的供应商，抽查与该类无资质供应商的合同签订、合同执行、考核、物资计划等有关资料，在业务流程其他控制点进行测试，检查是否存在其他问题，分析出现这类情况的原因，提出下一步措施及建议。

（四）大力加强财务稽核工作。

财务稽核可以检验内部控制系统的有效性。加强财务稽核，在一定范围内对内部控制的设计和执行进行较为全面的稽核，有利于切实完善企业在经营活动中的内部控制。通过财务稽核结果的分析与反馈，财务共享中心可以不断改进内部控制制度的相关流程，完善内部控制制度。

总之，财务共享模式下内控检查是一项综合性强、覆盖面广的工作。有效发挥内控检查的职能对加强财务共享中心的内控制度能达到事半功倍的效果，从而科学合理的对企业内部控制进行有效评价。

参考文献：

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