李元贵

摘要：伴随着中国经济发展模式的转型升级，2008年以来财政部相继出台《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制应用指引》，旨在促进企业经营管理合法合规、资产安全、财务信息真实完整，提高经营效率和效果，提升企业内部管理水平和风险防范能力。监狱企业作为一种为服刑人员提供劳动改造岗位的重要载体，必将长期存在与发展，其面临的风险也越来越复杂，因此加强内部控制体系建设、完善内部控制制度尤为重要。

关键词：内部控制 风险防范 完善措施

一、目前监狱企业内部控制的基本状况

应该说监狱系统一直注重建立和完善内部控制的重要性，但是由于外部环境和内部自身等因素的制约，很多企业的建制环节不够规范，实施环节缺乏有效措施，考评环节尚有待加强。

（一）内部控制体系不健全，制度不完善

企业内部控制体系不健全，表现在几个方面：一是组织形式缺位，治理结构不合理。例如，有的监狱企业没有专门的内控部门，有的以内审部门替代，有的片面突出财务部门的作用，集成效应发挥不足。二是内控流程不合理。照搬大企业的流程，与自身实际不接地气，流程与制度偏离不一致，流程过于冗杂晦涩难懂等等。三是控制层面不全面。在组织架构控制环节对涉及“三重一大”问题的设计不够合理，部分企业财务管理方面不相容岗位相互分离原则坚持不好，交叉任职现象普遍存在，违背制衡原则；……