于浩洋，王 满，黄 波

东北财经大学 会计学院，辽宁 大连 116025

管理科学

内部控制质量、供应商关系与成本粘性

于浩洋，王 满，黄 波

东北财经大学 会计学院，辽宁 大连 116025

与管理会计中关于成本性态的经典线性假设不同，成本粘性表现为成本随业务量上下变动时的非对称性。从成本的构成要素及其特征的角度看，资本密集度和劳动力密集度均已被证明会加剧成本粘性。而探索采购环节中与供应商关系的集中程度和波动程度是否会对成本粘性产生影响并将其影响效果在不同的内部控制质量下进行比较也同样具有重要意义。

公司与供应商关系的集中程度和波动程度既会因信息机制而影响到调整成本，也会通过治理机制影响到代理成本，并最终作用于成本粘性。以成本粘性理论为基础，从2010年至2015年中国沪、深两市的上市公司中选定6 214个公司-年样本，采用OLS回归对内部控制质量和供应商关系如何影响成本粘性展开研究，并通过若干稳健性检验提高结论的可靠性。

研究结果表明，较高的供应商集中程度可以减弱成本粘性，而较大的供应商波动程度却会加剧成本粘性；高质量的内部控制可以显著地缓解供应商波动程度对成本粘性的加剧作用，而其在供应商集中程度与成本粘性之间却并未发挥显著作用。进一步将样本按照产权性质分组后还发现，相较于非国有企业，国有企业的供应商集中程度对成本粘性有更大的减弱作用，而供应商波动程度对成本粘性的加剧作用也会有所缓解。……