王 帆（副教授），裘家瑜

文化差异对审计职业判断的影响
——基于国外文献的启示

王 帆（副教授），裘家瑜

从审计师过度自信、风险评估、风险决策、冲突决策、道德判断等方面归纳、整理文化差异对审计职业判断影响的相关文献，得到以下启示：不确定性规避、长期或短期取向是审计师过度自信的影响因素；个人或集体主义、不确定性规避、性别差异是审计师风险评估的影响因素；个人或集体主义、不确定性规避是审计师风险决策的影响因素；个人或集体主义、权力距离是审计师冲突决策的影响因素；权力距离、个人或集体主义是审计师道德判断的影响因素。

文化差异；审计职业判断；国外文献；审计风险

一、引言

当前，会计师事务所中不同文化背景的新员工数量不断增加，多达25%的美国新员工是国际学生，其中50%是亚洲人（Jenkins、Calegari，2010）。以安永为例，校园招聘中非白人的比例已经达到了36%（Lee，2012）。这种事务所内部的多元文化会导致不同文化背景的个体做出较大差异的职业判断（Sweeney，2010），而个体中内化的文化对职业判断产生影响的因素是文化特征及判断环境，特别是判断环境能够引起个体认知反应差异（Wong、Hong，2005）。然而，当前多数审计研究往往使用静态的个人主义和集体主义等文化特征来替代文化差异（Bik，2010；Weber、Morris，2010），却忽视了判断环境变量。相反，许多判断和决策研究经常使用动态环境因素法分析文化对判断及决策的影响（Briley等，2000）。

基于此，本文从审计师过度自信、风险评估、风险决策、冲突决策、道德判断等方面出发，回顾了文化差异对审计职业判断影响的相关文献，并提出了未来的研究建议，以期为今后会计师事务所从审计师个人角度提高审计质量提供方案。……