侯远

[摘要]在行政事业单位体制进行变革、社会主义市场经济得到发展之后，社会大众开始更加重视行政事业单位信息公布的程度以及内容。然而，国内行政事业机构内部管控的发展并未紧随经济发展进程，因此在一定层面上影响了行政事业机构的综合效率和利益的提升，阻碍了行政组织威信力的提高。因此，加强和创建行政事业机构内部管控系统具备显著的现实影响。本文根据行政单位内部存在的问题，提出建议。

[关键词]行政事业单位 内部控制 问题 建议

一、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）部分管理人员素质较低，内部控制意识不足

长久以来，因为受到我国传统理念的作用，和少数管理人员内控观念不足的影响，行政事业单位内部控制一般关注自身成本、财务安全部分的管控，并未关注到内部控制其余部分的关键性，造成内部控制无法发挥现实效果。因为内控意识的丧失，部分单位遭遇问题，就舍弃内部控制体制，依照管理者的想法来处理，导致内部控制体制丧失自身存在的现实作用。由于我国行政事业单位的领导素质水平良莠不齐从而导致行政事业单位内部控制无法顺利开展。

（二）会计人员道德诚信观念缺失

现在，国家经济发展很快，一些会计工作者受利己观念、享乐观念的过度熏陶，道德诚信观念分崩离析，个别人舍弃了原则以及信念，徇私舞弊。此外，一部分政府工作者为了提升自身政绩，要求单位会计人员对会计信息进行造假。根据上述情况，在社会道德大氛围中，会计工作者要严格遵守职业道德是非常困难的。道德理念的丧失最后造成会计以及管理层的举动凌驾在内部管控上，导致控制无法取得现实效果。

（三）风险评估机制缺失

目前部分行政事业单位没有建立完整的风险评估机制，对单位整体层面及经济活动业务层面的风险评估重点缺乏重视和应对措施，行政事业单位风险评估制度的丧失，给国家造成明显的问题乃至亏损。

（四）内控控制制度不完善

目前行政事业单位基本都修订了内控管理制度，然而并不健全，甚至出现漏洞，或者成为摆设。首先，内部控制体制出现明显的问题。在内控制度创建的时候，未包括全部机构或者各个部门所有的工作，导致许多工作独立于控制制度之外，在日常行政事业单位运营中未能及时有效地进行风险控制。此外，体制现实效果并不显著，缺少实用性。对规章制度只是简单照搬，没有从行政事业单位自身出发，针对具体情况订立制度，导致内控制度在建立后就失去了实用的性质。以甘肃厅级官员李人志为例，他在工作期间因大量受贿被判刑，其也表示曾经很想成为一个品德高尚的人，但是单位内控制度的不合理在很大程度上助长了自己的腐败观点，最后导致自己走上不归路。

二、完善行政事业单位内部控制的措施

（一）增强内部控制意识

面对新的经济环境，如果没有内部控制意识，行政事业单位是很难保证工作效率和效益，很难提升公共服务的公信力和执行力。管理层的理念在一定层面上对自身文化以及内部职员的观点与行动产生很大的影响，严重的时候其还会决定行政事业单位公信力的高低。为了促进行政事业单位进步，有关领导人员要持续提高个人内部控制意识，在单位中持续激发自身领导带头影响，加快内部控制的发展，与职员共同监管和协作，全面达成行政事业单位内部控制目标。

（二）加强会计人员道德诚信观念建设

强化社会道德发展，营造和谐稳定的发展环境。会计工作者专业素养以及道德是国家道德系统的重要方面，会计工作者不只和自身工作行业有紧密关系，其和自身生存环境也有非常多的联系。所以，一定要继续宣传社会主义的价值理念，不断倡导民众坚持合理的价值观念，要预防利己观念、拜金观念以及和享乐观念对我们造成的文化侵害，倡导良好的社会风气，强化诚信道德培育，为提升当今社会会计人员职业道德的修养准备充足的条件以及空间，从而保证企业内部控制环境的改善。

（三）完善风险评估机制

第一，需要设置内部控制目标，明确风险承受水平，也就是行政事业单位可以在承受范围内所能担负的亏损。

第二，根据管理层级划分，行政事业单位需要承担的风险可以被划分成不同层面。首先是单位部分，其次是业务部分，风险评估制度需要从上述部分按时辨别、探究以及处理也许会出现的风险。风险识别部分，单位部分的风险需要重视管理者的风险观念、组织结构的完善等，业务层面重视预算贯彻策略、资金和资产管理薄弱部分、政府采购以及建设项目风险等部分。風险探究部分，单位可从风险出现概率以及影响情况对风险开展探究和整合，基于风险类型修订相关处理策略。风险处理部分，在风险辨别和探究的前提上，行政事业单位需要修订详细的风险处理方式，把风险减少到可承担的正常范围内。

（四）建立完善的内部控制制度

对行政事业单位或相关机构岗位的设定及经济活动要进行制度的规范化整理。结合单位实际情况，补充、修改、完善内控制度，并将主要经济活动配以业务流程图，完善业务办理的规范性，更好的掌控业务办理的进度，并且对于不熟悉的业务，有很好的参考和指导作用。最后将制度汇编成册，使单位各项活动有法可依，加强全体人员对于规范化作业的重视，避免违规行为的发生。

三、结论

内部控制的现实效果和单位最终目标的达成有紧密的关系。本文从与之相关的众多要素层面对国内内部控制的现实情况以及问题开展全面探究，了解国内此部分内部控制过程中出现的多种问题，涵盖内部控制观念缺乏、风险评价制度不合理、内控体制不健全、制度贯彻力度不足、信息共享不顺畅、监督制度缺少等问题。基于上述问题从内部控制观念、工作人员道德诚信理念创建、风险评价、具体体制、信息交流、控制监管等部分指出合理的改善方式，希望对健全国内行政事业单位内部控制产生良好的现实影响。endprint