何正华

(1.湖南省国家税务局，湖南 长沙 410114；2.中南大学 数学与统计学院，湖南 长沙 410083)

税收征管难度监测模型及应用*

何正华1，2

(1.湖南省国家税务局，湖南 长沙 410114；2.中南大学 数学与统计学院，湖南 长沙 410083)

在分析影响税收征管难度主要因素的基础上，筛选出评价税收征管难度的双级测评指标，并建立各二级指标(可测指标)的测算模型。同时，提出了评价税收征管难度各指标权重的动态权重优化模型及其算法，以测算税收征管难度水平的综合值。最后，以长沙市内长沙县、望城区、浏阳市和宁乡县为研究样本，对本文构建的模型进行实证研究，证实了模型和方法的有效性和合理性。

税收；征管难度；指标权重；测评模型

一 引 言

所谓税收征管难度，是指一个地区基于本地经济特性，按照现行税制依法履行税收职能的困难程度。它不仅关系到税收征收成本，也制约着税收征管效率。当两个地区经济税源状况相当时，由税源的结构性差异而导致的税收征管难度不同往往会成为影响税收征管质量测评的重要因素之一，这一因素在实际税收管理实践中被广泛关注。为有效地反映税务部门的综合治税能力，以更好地提高纳税服务水平和税收征管效率，国家税务总局非常重视税收征管质量与水平的研究，并于2016年就税收征管质量评价开展专项研究。当前，国内外关于税收征管质量评价的研究主要围绕税收收入能力(Theoretical liability)和税收努力程度(Tax Effort)来进行，即通过测算税收收入流失程度来反映不同地区的税收征管质量情况，相关最新研究见文献[1-3]。……