朱旭

摘 要：近年来，往来款项在企业资产和负债的比重逐年增加，各类检查暴露出往来款项管理的不规范问题，严重影响企业资金安全，也影响资产负债的真实性。遵循“依法合规、权责明确、清理及时、防范风险”原则，通过加强培训宣贯，提升业务部门往来款管理意识，构建业财协同的往来款项管理机制，明确职责、加强协同，通过深化信息化平台运用，加强往来款项历史数据的专项治理，严格往来款项全过程管理流程，加强稽核评价，不断提升往来款项精益化、规范化管理水平，企业资金安全风险得到管控。

关键词：业财协同 往来款项 精益化管理

一、工作描述

（一）专业管理的理念

遵循依法合规、权责明确、清理及时，防范风险的原则，通过深化往来款信息化平台运用，构建业财协同的管理工作机制，规范往来款管理流程，建立往来款业财一体化台账，加强财务稽核评价，夯实往来款项基础管理，提升往来款项精益化管理水平，防范资金安全风险。

（二）专业管理的目标

实现往来款项的精细化、规范化管理，企业各项往来款项业务规范，明细清晰；建立供应商和客户台账，能真实、准确、实时反映每个供应商和客户每笔往来款项挂账、清帐时间，挂账原因、业务管理部门和责任人、账龄及逾期情况、合同及订单及核对情况等信息，实现业务部门、往来单位、财务部门之间核对反馈流程。每月完成实现客户和供应商清帐率、业财一体化台账准确性和完整性、台账核对率100%，推动挂账往来款项逐年下降。

（三）专业管理的要求

依托信息化管理平台，落实往来款项管理责任和管理内容，规范往来款项会计核算，严格往来款项前端管控、过程控制、催收清理，建立供应商和客户业财一体化台账，实现往来款业财协同管理的工作机制，不断夯实往来款项的基础管理，提升往来款项精益化管理水平，防范经营管理风险。

二、基于业财协同的往来款项精益化管理措施

通过加强往来培训宣贯，成立管理机构，提升业务部门往来管理意识，落实往来款项管理责任，建立供应商和客户评价制度，构建责任明晰的往来款项管理机制，通过开展往来款项专项治理，细化往来款项全过程管理流程，开展往来款项在线稽核，严格考核，不断推进往来款项管理精细化、规范化，防范资金安全风险。

（一）构建责任明晰的往来款项管理机制

1.加强培训宣贯，提升业务部门往来款项管理意识

企业组织相关人员进行往来款项专题培训，宣贯往来款项管理制度，明确财务管理和业务管理职责界面，归口管理部门、业务经办部门、监督检查部门的工作职责，往来款项台帐管理流程和具体的工作要求，提升业务部门的责任意识。

2.成立工作机构，落实往来款项岗位责任制

成立以财务、计划、营销、物资等多部门协同的往来款项管理机构，实行岗位责任制，按照“业务归口、谁发生、谁负责、谁清理”的原则，企业各业务部门指定一名负责人全面负责本部门经办业务涉及的往来款项管理，明确具体管理责任人，发挥财务管理监督职能，建立权责明晰、分工到人，协同推进的往来款项管理责任体系，有序运行。

（二）多措并举开展往来款项专项治理

1.攻坚克难开展一般总账专项清理

企业对于长期挂账的往来，可采用倒查法查找一般总账的原始挂账凭证，按類别梳理出一般总账的明细帐，追溯至最初一般总账的挂账原因、挂账金额、往来单位、形成时间，业务内容、业务分类等，并组织业务部门召开往来款项专题清理会议，参考业务部门意见拟定本单位处置意见、清理时间节点等，推进一般总账清理到位。

2.严格细致开展往来款项清账工作

企业财务人员根据业务分工，在ERP系统中，全面核查每笔供应商（或客户）挂账和支付（收款）明细凭证，根据凭证摘要、项目、合同、订单、金额等信息，严格建立供应商（或客户）每笔挂账和款项支付（收款）对应关系，进行清账操作，对于项目名称不相符、业务内容不一致、会计科目不一致等情况翻阅原始凭证进行核对，确保清帐率和清帐正确率100%，并全面核查往来会计科目是否正确。

3.任务分解完成应收款项下降目标

企业根据往来款项年度管理总目标，层层进行了分解，下达企业各部门往来款项的明细管理目标，明确各部门往来清理责任责任人，财务按月跟踪，确保往来清理全面覆盖、不留死角、期限到月、责任到人。

（三）建立业财协同的往来款项管理流程

财务部门指定一名稽核会计全面负责往来款项专项治理工作，其他人员根据业务分工负责相关往来款项的治理工作，对往来款项的形成、核算、结算、清理等各环节实施全过程管控，业务部门指定专人负责往来款项的台帐等管理，以专业管理和业财协同为抓手，往来款项管理从“单兵作战”转变为“协同联动”，实现往来管理横向联合、纵向贯通，规范了往来款项挂账确认、资金支付、清帐操作、台账管理、核对清理的全过程管理流程。

1.按月开展往来款项在线稽核工作，利用在线稽核规则检查结果，及时发现往来款项业务处理过程的不规范情况，随时予以整改，杜绝利用往来科目虚列收入成本、调节利润、出借资金等舞弊事件的发生。

2.加强往来款项数据分析，进行风险识别，确定往来款管理的重点风险点和薄弱点，将一个月以上备用金、三个月以上暂估款、三年以上往来款项纳入预警指标，构建风险防控的第一道防线。

3.加强已计提坏账准备和账销案存往来款项的管理，关注破产企业清算进度，收集证据进行核销，对未回收的款项要继续落实清理责任，加大催收力度，尽可能降低企业损失。

（四）落实往来款项清理责任考核

往来款项台账管理，建立了财务和业务管理的沟通桥梁，明确了往来款项管理责任部门和管理人，落实了业务部门往来款项清理职责，财务动态跟踪清理工作进展情况，便于建立完善的考核奖惩机制，对清理不力的部门和个人纳入企业月度绩效考核。

三、结语

往来款项管理是一个长期、动态的管理过程，需要完善的往来款项内控制度，建立业财协同的往来款项管理机制，落实往来款项管理责任，加强往来款项全过程管理，规范会计核算，提高会计基础工作，开展往来款项函证和对账管理，不断提升企业往来款项精细化管理水平，防范资金风险。