孔玉珍

摘 要：内部控制能够对企业的经济活动进行财务风险防范，有效加强财务风险管控。行政事业单位有大量的公共资源与资金，所以加强行政事业单位的财务内部控制，是一项极为重要的举措。通过有效的对经济活动风险进行监控与管理，能够促使行政事业单位可持续发展。本文通过对行政事业单位内部控制问题的分析，提出了相应的改进和完善措施。

关键词：行政事业单位；内部控制；对策

一、引言

从管理学角度看，任何单位都希望各项工作在一种规范有序的环境下展开，整个内部管理活动呈现有条不紊的状态，这样可以减少工作失误和业务活动中的不合规性，提升单位整体工作质量和运行效率。内部控制正是单位有效实施内部管理，保证单位各项业务活动的合规性与效率性的重要手段。2012年，在深化改革、反腐倡廉的时代背景下，财政部根据行政事业单位运行特点，出台了《行政事业单位内部控制规范》，以指导行政事业单位内控建设。从规范的实施情况来看，不少单位已开展实践探索，成效初步显现，但实践中暴露的问题也很多，行政事业单位需要根据社会发展形势，认真审视现行管理制度与社会发展不符合的地方，及时调整管理理念，提升行政事业单位内控建设水平，为广大人民群众提供更高效的服务。

二、当前行政事业单位内部控制管理存在的问题

虽然我国行政事业单位发展趋势较好，但是在具体的内部控制管理中，仍然存在着众多问题，这些问题严重影响着行政事业单位，有需要进行财务监督与管理，也限制了内部控制职能作用的发挥：

（1）行政事业单位管理人员并未正确认识内部控制的重要性。行政事业单位进行内部控制，单位管理人员必须充分认识加强内部控制的重要性。只要行政事业单位领导重视，单位内部就会形成完善的管理制度，并采取解决措施，能够清除一系列的发展障碍，营造良好的内部运行环境，有力地推动内控执行力提升。但是，事实上，行政事业单位领导对内部控制的重要性认识并不到位，内控环境障碍没有得到有效清除，导致执行力无法满足要求。

（2）行政事业单位内部控制制度设计不科学。我国已经充分重视行政事业单位内部控制管理工作的重要性，并出台了相关的基本规范，以及控制配套指引策略，这表明中国企业内部控制制度体系基本建成，企业内控建设有了明确指引。从行政事业单位来看，我国尚未建立起完整的内控制度体系，最新出台的《行政事业单位内部控制规范》虽然是一项规范性的文件，但是缺乏实际的引导策略，行政事业单位在具体的管控过程中，也可能会遇到众多问题，这很难保证各单位内部控制制度设计的科学性。

（3）信息和沟通不畅。由于行政事业单位没有对信息进行及时交流与沟通，也造成了行政事业单位财务信息透明度较低，并未向公众有效披露等信息并未完全公开。通过良好的信息沟通，行政事业单位能够在一定的时间范围内，传播有效的内部控制信息，进而促进行政事业单位内部加强控制管理。由于行政事业单位的管理人员并未认识到信息分享的重要性，虽然加强内部财务控制，但是却并未对内部信息进行有效公开，也难以将内部控制改革落实到各个业务环节中。

（4）内部监督缺失。行政事业单位进行内部控制，通过大量的管理以及制度来保障，但是要想保障内部控制制度被贯彻落实，必须能够随时更新，必须被随时监管。通过内部控制监督能够有效的保障评价内部控制制度的合理性，以及控制质量。这也是行政事业单位内部控制的重要要求，但是部分单位并未对内部控制进行有效监督，或者是并未建立有效的评价机制。进行内部控制，监督的部门应当是单位内部的审计部门，但是在具体的工作中，由于审计部门受到利益集团的影响，再加之审计人员素质水平有待提高，缺乏专业性知识，难以充分发挥有效的监督作用，所以行政事业单位的内部控制监督工作也存在一定的隐患。

三、加强和完善行政事业单位内部控制的建议

（1）单位领导要高度重视内控建设，强化内控自觉意识。行政事业单位内控建设是“一把手”工程，单位主要负责人对待内控建设的态度和重视程度直接关乎内控建设的成败，缺乏上层支持必然导致内控流于形式。为此，单位负责人要加强财经法律和内控知识学习，认清自己在单位内控建设中的职责和使命，强化内控自觉意识。同时，树立良好的廉政和道德观，带头遵纪守法，在单位内部营造严格遵循制度的风气。领导层的意识和行为对单位工作人员具有潜移默化的影响，进而会影响单位整体的行为模式。

（2）合理设岗，强化内部控制的制衡机制。行政事业单位应当合理设置岗位，不相容职位要分离。单位经济活动的决策、执行、监督，要明确分工、相互分离、分别行权、依职定岗、权责要明确。关键岗位和重点领域要定期轮岗，不具备轮岗条件的单位还要采取专项审计等措施。

（3）构建数据信息系统。近年来各种网络公司巨头都有属于自己的数据部门和数据系统，在大数据时代信息管理驱动下，这些巨头公司以数据分析掌握人们的消费习惯、市场需求，用以制定最佳的营销策略。行政事业单位的管理也应该与时俱进，跟上数据时代步伐，建立属于自身的数据系统，实时有效获得真实数据，分析社会发展状况，预测未来发展方向，及时发现政策弊端以及隐患，不断强化改革，从而更好地为人民服务。

（4）加强监管力度。各行政事业单位应该加强监察部门审查力度，不断完善审查制度，不仅要从外部约束职工，更要从根本上让职工形成自我约束行为，这就需要行政事业单位具有相对完善的规章制度，良好的职业风气，机智廉洁的领军人物，以及每个职工较高的自身修养，才能配合監察部门落实好审查工作，完成评价工作，及时配合数据部门审查分析，找出其中存在的隐患问题，从而科学改进行政事业单位的内部管控制度。例如，严格审查每次活动支出是否严格按照初始规划执行，超出一分一毛都应该根据相关规定对相关人员和部门进行惩罚并限令整改。定期审查资金收支是否符合单位管理规定，及时向相关部门报告现存问题，根据事实进行处理调整。严格采购监管，谨慎对待采购环节潜在的风险。落实责任制，相关人员必须清楚自己的责任任务，认真对待组织派发的任务。同时监管部门也要受到监管，不能滥用职权，要以身作则。

四、结束语

各级行政事业单位也应该朝着统一的发展方向，整顿内部风气；科学凝聚内部员工力量，加强自我管控意识；定期定时组织人员外出学习，提升工作人员素质，加强思想道德培养；监察部门发挥好监督管理作用，行之有效地开展检查工作，及时发现各环节的薄弱处，堵塞漏洞，防止病变入侵，真正意义上实现对全员的有效管理和控制。

参考文献

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2.王艳荣.行政事业单位内部控制管理有关问题探析.现代经济信息，2015（05）.

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4.严柳青.行政事业单位内部控制存在的问题和对策探析.财经界（学术版），2013（20）.

（责任编辑：郭中清）