刘嘉谦

摘 要：现阶段，高等教育深化改革，学校规模不断扩大，经济活动日益频繁，且经济活动形式和内容复杂多样，增加了高职院校财务风险。建立内部财务管控系统、加强财务管理显得极为必要。本文针对现阶段高职院校财务管理存在的问题，提出了做好问题梳理、健全财务内部控制制度、加强审计监督、建立有效的奖惩机制等措施，以期提高高职院校财务管理内部控制水平。

关键词：高职院校；财务管理；内部控制

从当前高职院校财务管理的实际情况来看，存在的问题较多，为了确保财务信息的安全性和可靠性，建立内部财务管控系统，加强财务管理，落实各项管理制度，显得极为必要。本文拟就如何加强高职院校财务管理内部控制的相关问题进行探讨。

一、财务管理和内部控制的关系

财务管理和内部控制既相区别，又有本质联系。财务管理是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织单位财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。主要内容是投资、筹资、利润分配，具体包括财务分析与预测、资金筹集与使用、资金成本管理等。内部控制，其中心是控制，也就是以防止差错和舞弊为主，通过规定一系列相互制约、相互联系的业务处理程序，以保证财务报告的可靠性、资产的安全性和完整性，提高单位经营的效率效果。总的来说，财务管理活动的开展，离不开内部控制理念的支撑。内部控制活动包含财务管理活动，两者相互关联互为保障。

二、高职院校财务管理内部控制存在的问题分析

（1）存在问题。从实际情况来看，高职院校财务管理内部控制工作存在着以下突出问题：①收费项目以及资金管理不规范。具体体现为随意提升收费标准、不按标准收费等，影响了高职院校财务管理质；②各类内部控制制度落实不到位；③专项资金利用率较低；④各种资产管理效率低下；⑤科研项目经费预算执行不严格；⑥基建项目存在违规现象。可以说，当前高职院校财务收支和管理工作乱象严重，需要明确问题所在，进而采取相应的措施，提高财务管理内部控制水平。

（2）原因分析。导致上述问题的原因归结如下：①缺乏收费管理的内部控制制度，在具体执行时，没有按照制度要求开展，比如未给学生开具收费收据等；②对财务管理内部控制的认识不足。多数高职院校财务管理控制水平较低，财务审批主要是由校领导直接分管，财务部门的工作职能弱化；③缺乏专业的财务管理人员。由于财务管理人员缺乏，高职院校内部财务管理工作负荷较大，财务管理人员整天忙于应对基本事务，难以有效开展财务内部控制工作，制约了财务管理水平提升。

三、加强高职院校财务管理内部控制的措施

（1）做好问题梳理。当前高职院校财务管理内部控制存在着诸多问题，每个学校的实际情况不同，但无论差异多大，若想有效解决财务管理问题，均需要做好问题梳理工作，再提出相应的措施。以下列问题为例：①专项资金问题。对于专项资金问题，比如资金浪费和挪用等，要加强资金申报和使用管控。由相关领导与财务部门共同负责，做好立项和审核工作，杜绝上述问题。对于已经超出专项资金管理范围的相关问题，比如虚设课题骗取资金问题，组织相关机构与专家，做好论证分析，确保专款专用。②资产问题。高校资产特点是数量较大、种类齐全、档次较高、更新速度快，近年来，高职院校规模迅速扩张，教育投资不断增加，使得固定资产在学校总资产中所占据的比例不断提高。若不按照规定，做好定期清查盘点工作，极易造成失控漏管情况，事实上此问题是各大高职院校现存的普遍问题。要加强内部控制，完善固定资产登记制度，做好固定资产清查和管理工作，明确本院校资产实际情况，进而合理配置资源，减少资金损失浪费。除此之外，需要做好资产使用信息的收集，为采购部门提供更新固定资产的信息依据，以便于财务部门合理安排预算。③科研经费问题。科研经费管理方面，存在着配套资金不到位以及资金挪用问题。对于支出不合理以及虚假开支等问题，要做好核算和审计工作，加强规范化管理，减少此类问题的发生，确保科研经费用于教育研究。并建立健全科研项目经费的报账制度，制定管理办法，严格把控科研经费支出，通过严格审核，保障科研项目费用的真实有效性。④人员缺乏问题。除了完善的架构基础、严谨的制度体系、优秀的管理办法，还需要有一支高素质的管理团队来完成财务管理活动。学校要积极引进专业的会计人才，明晰财务岗位和会计岗位职责，配置充足的人员，做好人员培训工作，提高其财务管理内部控制能力，做好各项工作。

（2）健全财务内部控制制度。对于高职院校来说，提高财务管理水平，要结合自身的实际情况，完善财务制度，提升制度执行力。在具体运作环节，制度要做到环环相扣，确保财务会计职责作用能够有效的发挥。对此，要健全制度体系，建立并完善财务管理制度、内部会计控制制度、财务管理监督机制等。通过健全制度体系，对于资金使用、资产管理等工作，赋予财务部门相应的权利，明确其职责与义务，使其能够在职责范围内，有效发挥自身财务分析、预测、监督等作用。除此之外，还需要优化岗位配置，对于各岗位的设置，要坚持不相容职务分离原则，例如经费支出人员和记账人员不可以为同一人。具体工作方面，对于财务审核和会计归集等，要严格按照财务会计相关法律法规执行。对学校的财务预算执行情况要定期进行核查，了解当前实际支出和预算编制是否存在偏差，如果出现超支问题，需要立即分析原因，并制定整改措施，及时补救，维护学校的财务效益。

（3）加强审计监督。高职院校开展财务管理内部控制，要采取内部审计+外部审计的方式，做好监督工作，以提高财务管理水平，强化内部控制。内部审计方面，高职院校要加强机构建设，增强机构独立性，配置高素质的内部审计人员，定期开展内部审计工作，随时了解内部控制工作情况，以便于及时发现问题，做好纠偏工作，强化风险把控。同时，内部审计机构要和财务部门相互配合，将审计关口前移，做好事前、事中、事后审计监督工作。对于院校建设工程项目，在施工前，要做好项目立项、工程概况等的调查，了解项目实际情况。同时要参与到工程施工中，做好隐蔽工程验收以及变更签证等的审计监督，通过项目全过程的监督控制，确保资金合理利用。外部审计方面，政府审计部门要对高职院校内部控制制度建设以及实施情况，定期或者不定期进行审计监督，确保国家各项财经法律法规在高职院校得以有效贯彻。

（4）建立有效的奖惩机制。高职院校要把财务管理内部控制工作落实到实处，必须建立有效的奖惩机制。为了降低控制成本，实现管理目标，高职院校应根据自身的情况，制定一系列行之有效的奖惩办法。如加强对管理层及会计业务相关人员的激励，明晰责权利，对于严格执行内部控制制度的，在精神鼓励的同时给予适当的物质奖励；对于违规违章的，在行政处分的同时给予严厉的经济处罚，并将相关人员个人收入水平、晋升机会与业绩联系在一起。只有做到壓力与动力相结合，才能使制度真正落到实处，从而推动高职院校教育事业健康发展。

参考文献

1.周耀.对高职院校内部控制管理应秉持理念的分析.行政事业资产与财务，2016（32）.

2.卢瑞扬.高职院校财务管理内部控制问题与改进对策探索.企业改革与管理，2016（17）.

（责任编辑：郭中清）