赵琪

近年来，我国公共财政体制不断进行改革及发展，国家对此制定了许多相关的制度与政策，并加强了对此的管理与监督。但是，行政事业单位对于内部管理的控制建设仍然存在许多问题，在一定程度上严重影响了行政事业单位的发展与进步，需要将财务工作存在的错误进行有效的预防和发现以及纠正，使财务信息的真实性可以得到保证，保证财政资金的使用安全，并且可以有效查到财政资金使用的去向等等，落实财务的有效管理，使行政事业单位的职能管理目标得到实现。

一、行政事业单位内部控制体系存在的问题

（一）内部环境不完善，没有建立起完整的内部控制制度

近些年，随着内部控制管理办法的兴起，许多行政事业单位建立起了内部控制的管理制度。但是，事业单位并没有严格按照制度规范进行内部控制，“领导重视，工作人员积极配合”的控制环境并没有有效形成。许多单位的领导或是管理者并没有充分认识到内部控制在信息时代的重要性，没有意识到内部控制是需要多部门积极参与及配合才可完成的。单位虽然建立起内部控制制度，但是却是没有一个完整的组织结构，操作系统没有建立。并没有明确具体的责任主体。同时，制度的建立并不是为加强事业单位的整体管控而提出的，仅仅是财务部门为解决工作中出现的问题而提出的一般财经规章制度。单位内部的管理者很少开展内控方方面的专门培训，并且简单的认为内部控制仅仅与财务管控相关，导致财政专项资金的支出随意性比较大，各个项目部门之间相互挪用资金等现象随时发生。

（二）缺乏行政事业单位建设内部控制的人才

内部控制工作本身就是比较复杂，涉及许多大大小小的事务。自身的专业性比较高。但是，在行政事业单位的管理中缺乏此类的内部控制人才，实际的财务人员本身素质比较低，没有掌握专业性的知识，缺乏解决问题的能力等等。同时，财务人员之间不善于合作管理，降低内部控制的效率。如此这样，行政事业单位控制建设就增大了难度。

（三）部门内部缺乏有效的沟通，预算管理办法落后

随着经济的快速发展，基层建设的不断发展，政府的负债规模是越来越大，因此单位面临的财务管控风险是愈来愈大。这主要可以以下几个方面进行分析：一是信息不对称，造成预算松弛。单位内部主要是需要对财务支出进行预算编制，且一般是由财务部门进行管理负责。这也造成了一些部门缺乏对预算编制的认识，没有意识到预算对于整个单位管理的重要性；是预算编制仅仅是由相关的规范制度进行管控，却是缺乏有效的执行力度，实际与规定存在较大差距；是一些部门在向财务部门提供预算支出计划时，主要是考量自身的利益及避免额外的风险，一般是会多列出成本，少列收入，这觉有普遍的片面性，非常影响财务部门对资金运用的管理。造成以上的原因主要是财务人员不能及时获得掌握完成各项业务实际所需要的资源，容易出现预算错误及信息不对称的现象及业务部门认为预算编制仅仅是上报预算及控制预算的问题，并没有考虑到预算的实际问题及在管理中的实质作用等。这些问题都是单位需要迫切解决的问题；二是财政拨款数额的确定缺乏科学的模式。有些单位并没有将预算归类到内部控制的范围之中，导致了资金收缴不及时的现象时常发生。同时，在预算编制的过程中，预算管理的办法是比较落后的，仍然是沿用比较传统的财务管理办法，不能跟上时代的发展要求。不能及时进资金运用真正需要的地方。

（四）风险管理意识浅薄，内控监督缺位

行政事业单位在长期的发展与管理过程中，受到传统管理办法的影响，通常认为单位是由国家政府进行管控的，国家给单位进行财政拨款，并且认为在单位部门工作是一份比较清闲的工作，工资是比较固定的，缺乏单位风险管理的意识，并不能充分发挥自身的积极性进行内部控制的管理。这些现象导致了一些经济纠纷及因监督管理不到位而出现的各种管控问题。

二、加强行政事业单位内部控制体系的对策

（一）营造良好的内部环境，加快研究内控规范的步伐

首先，单位的领导及管理者需要充分认识到内部控制对于单位管控的重要性，同时用长远的眼观看待内部控制对单位的规范管理起到的作用。同时，单位的组织管理者需要积极构建起完善内部控制管理结构，利用开讲座或是专门的培训等等充分调动员工的积极性，使其可以加入到内部控制的管理中，发挥自身的能动作用，为单位的发展贡献一份力量。单位内部营造良好的内部环境，非常有利于单位的集中管控，同时也是可以加快研究内部规范的步伐。

（二）加强对内部人才的培养或是引入先进的内部控制人才

行政事业单位在长期的发展中，其主要是依靠国家拨款支持建设，单位本身缺乏竞争的压力。同时，在内部控制管理過程中的人员管理一般是比较松散。一些内部控制管理工作人员是依赖亲戚关系等进入单位，或是单位在招聘内部管理人才时要求一般是比较低。因此，单位需要对内部控制管理人员实施绩效考核。单位需要明确规定风作人员的具体工作及相应的权利，并对此进行严格的监督与管理。

（三）运用先进的管理办法，积极完善预算管理体系

如今是信息发展的时代，更新换代的时代，因此单位应当关注社会发展的动态，积极调整内部控制的管理办法，加强对内部的管理，也是促进单位不断发展的重要举措。这可以从以下几个方面进行：一是优化预算编制的流程，避免盲目编报现象的发生。在预算管理过程中，行政事业单位应当是需要采用“二上二下、分级编制、逐级汇总”的程序进行，严格按照标准的预算流程进行，这样可以减少问题的产生，确保预算的准确性；二是采用零基预算的编制办法，合理安排财政拨款。零基预算主要是指各单位按照业务活动范围及资源运用等先后顺序，将关注点放在“需要优先”，根据资源（财力）可能，筛选安排资金。单位部门利用此管理办法，，一方面可以有效加强管理规范的执行力度，另一方面是可以加强成本控制，增加投入产出比，有效调节资金的灵活运用，充分保证单位的各级项目可以顺利进行。

（四）加强相互合作，提高信息的有效性

在单位内部控制中，各级部门可以进行及时有效的沟通是加强内部控制的重要前提。通过收集与单位相关的财务信息及管理信息等，单位可以有效掌握单位整体的运营情况，及时发现管理中存在的问题及风险，以便可以度风险及时有效的分析，及时解决问题。同时，通过将获得的有用信息在单位内部进行传递，相互协调，可以有效提高整体的工作效率，保证各个部门之间的协调操作，提高内部决策的准确性。

（五）从不同的方面建立起内部控制评价与监督体系

单位需要根据内部实际的管理情况建立起内部控制评价与监督体系，对单位内部控制的情况进行监督与管控，在保障各个项目严格按照要求进行完成的同时，可以对员工的工作进行及时的掌握与了解，也可以及时发现问题解决问题。重要的是，全面的评价与监督体系可以有效督促单位不断规范内部控制管理控的办法。

三、结语

综上所述，行政事业单位在内部控制过程存在一些问题，因此单位需要建立起内部控制的管理理念，充分认识单位内部存在的管理问题，并不断改善内部控制环境，积极促进单位的发展，保障单位的发展可以跟上时代发展的趋势。