路东都

基层央行财务核算中的问题

财务综合管理系统存在的缺陷。一是未强制建立经费账户的银行存款日记账和现金日记账。目前基层央行在不建立现金日记账、银行存款日记账的情况下仍能进行月结、年结，系统未进行有效控制。二是会计主管权限过大。会计主管在财务综合管理系统中可分别进行记账、复核、登账、报账、月结、年结等工作，不符合财务制度要求。上述问题可能造成会计主管“一手清”，极易引发挪用资金、坐支等违反财经纪律行为。

重要凭证使用保管不规范。部分支行现金支票、转账支票存根联，电汇凭证回单等由出纳自行保管，未纳入财务凭证统一装订。基层行作为一级财务核算单位，财务核算是会计集中核算的重要组成部分。财务核算的现金支票、转账支票存根联，电汇、网银收付款业务回单作为财务核算的重要凭证，未纳入财务凭证统一装订保管，容易丢失，造成财务核算资料不完整，无法真实、全面地反映财务核算的过程和资金的去向，存在较大的风险隐患。

“暂收暂付款项”科目下未设分户账核算。部分基层行未在“暂收暂付款项”科目下设分户账核算。《中国人民银行财务制度》规定：“在业务过程中发生的各项暂收款项，必须按制度规定，严格控制和管理，分户记载，及时清理。”暂收暂付款项未设分户记载就无法据实反映各项资金的性质和用途，不能有效控制各项资金的清理进度，降低了资金的使用效率。……