薛汉锋

中小板公司内部审计外部化的意义

我国内部审计起源于上世纪八十年代，作为国家对企业进行管控的工具而产生，随着竞争的激烈及全球化的发展，内部审计已由消极防弊向积极兴利发展。对于上市公司来讲，内部审计随着经济发展的需要在内容和形式上都发生了变化，对于中小板上市公司来讲，实行内部审计外部化的意义主要有三点：

首先，我国一些中小板上市公司内部审计独立性不强、审计人员技术水平不高、内审人员难以客观、独立地行使监督评价职能。实行内部审计外部化可以解决这些公司内部监督力度不足，内审部门只是摆设的局面，有利于拓展内部审计监管的新思路。

其次，我国的很多中小板上市公司出于成本、技术的考虑有向外购买审计服务的想法，但对于实行内部审计外部化过程中存在的问题有一些担忧。对内部审计外部化的执行与讨论，可以解决潜在的問题，推动内部审计外部化在上市公司的应用。

最后，监管部门对内部审计职能的要求也逐渐提高，而成本控制随着市场竞争加剧及信息技术的发展在企业中的地位越来越重要。面对此种形势，企业要么扩大投入，完善内部审计机构；要么将内部审计业务委托给外部审计人员完成。由于内部审计不是企业的核心业务部门，对其加大投入不符合成本效益原则。将内部审计业务委托给外部专业机构完成可以减少招募、培训内审人员的费用，直接降低审计成本和管理成本。……