(北京物资学院 北京 101149)

中小板上市公司内部控制缺陷披露影响因素

颜婷

(北京物资学院北京101149)

本文从内部控制缺陷披露过程中参与者的角度，总结出的众多零散的内部控制缺陷披露的影响因素，通过亲和图法对这些相互交织在一起的复杂因素进行分析和整理，再把主要影响因素归纳汇总以关联图的形式进行表示，易于抓住主要矛盾、找到核心问题，进而对中小板上市公司内部控制缺陷披露提出建议。

中小板；内部控制；影响因素；关联图法

一、引言

2017年以来，证监会对两家中小板上市公司山东墨龙案和雅百特案相关当事人做出了行政处罚。由此，再一次引发广大股民、新闻媒体和研究人员对中小板上市公司内部控制缺陷披露重要性、有效性和影响因素等方面的讨论。我国在企业内部控制方面，随着五部委分别于2008年6月和2010年4月联合发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，标志着具有中国特色的企业内部控制规范体系基本建成。然而事实说明，中小板上市公司在内部控制缺陷披露方面还存在诸多不足及有待改进之处。

我国中小板上市公司在2013-2015年披露内部控制评价报告分别有719家、759家、780家，上市公司的内部控制评价报告的公司数量逐年增加，其中披露内部控制缺陷分别有77家、82家、64家，披露缺陷的比例分别为9.87%、10.8%、8.9%，出具独立董事、监事会对公司内部控制自我评价报告意见的更是少之又少。根据内部控制评价……