唐恒书+李茜+唐慧玲

【摘 要】 信息不对称的条件下，在上市公司审计委托代理关系中将导致审计质量不能满足审计报告使用者的客观需求。如何避免委托公司与代理事务所合谋舞弊是审计研究领域极为关注的问题。基于审计质量实为各参与者进行多阶段相互博弈的结果，文章构建会计师事务所、公司管理层与政府监管机构三方之间的不完全信息多阶段动态博弈模型，并采用逆向归纳法求解，发现三者间的行动策略存在相互作用且会影响审计质量。进而提出提升政府监管机构的监管力度、加强会计师事务所的内部管理、正确认识市场局限性是提高上市公司审计质量的有效对策。

【关键词】 不完全信息多阶段动态博弈； 三方博弈； 审计质量； 逆向归纳法

【中图分类号】 F239.1 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）18-0102-05

一、前言

近年来，我国发生多起委托公司與代理会计师事务所合谋提供虚假审计报告事件，严重影响了我国审计市场以及资本市场的秩序。上市公司的审计报告质量直接影响公司财务信息质量，而上市公司财务信息真实有效是资本市场正常运行的基础。由此可见，审计报告的重要性毋庸置疑，但其真实可行性值得进一步检验。一方面，真实有效的审计报告能降低公司的融资成本，增加公司价值，吸引投资者，所以审计报告的质量对利益相关者至关重要；另一方面，由于审计业务的专业性和特殊性，普通的审计报告与会计信息使用者很难判断其审计真实质量水平。……