陈姝蓉

摘 要：财政税收是我国政府开展各种工作的支出来源，也是带动国民经济发展的重要保证。在新形势下，国家所面临的社会环境发生了改变，这就需要对财政税收体制进行改革，文章将从如何在新形势下做好财政税收体制改革内容入手，联系当前财政税收体制中存在的问题，重点研究如何做好财政税收体制改革与创新。

关键词：新形势；财政税收；体制改革；创新

当前，通过对我国财政税收体制的研究可以发现其中还存在一些问题，无法适应新形势要求，因此做好财政税收体制改革，实现创新发展就成为当前最重要的研究课题。随着财政税收体制改革的创新，不仅可以让社会资源得以优化配置，还有利于社会主义和谐社会发展，更可以带动国家经济效益增长。

1 新形势下做好财政税收体制改革的意义

1.1 有利于财政支出体制改革

在新形势下要做好财政税收体制改革，主要目的在于促进财政支出体制改革的发展。我国当前的财政税收支出体制中存在不少问题，由于这些问题的存在很容易滋生腐败问题，也会造成国家财产损失，如果不能将这些问题尽早解决，将引发一系列问题[1]。

1.2 有利于预算管理机制建设

通过研究可以发现，我国当前的财政税收预算管理机制存在很多问题，尤其是现有财政预算管理机制不完善问题较为严重，由于这一问题的存在使得不少企业在工作中经常出现作假的情况，不仅扰乱了市场，还限制了国家经济效益增长，而在财政税收体制改革以后，完善的预算管理机制将逐渐形成，现有问题也可以得到有效解决。

1.3 有利于税制转型

随着财政税收体制改革的实现，当前税制转型问题也可以得以实现。在新型财政税收体制出现以后，无论是地方政府还是中央政府都有足够的发展资金。同时，还可以有效避免中央政府在为地方拨款中出现违规行为，这对促进我国经济效益增长也有一定好处。

2 当前财政税收体制中存在的问题分析

2.1 财政税收结构缺乏合理性

现阶段，财政收入结构主要由两部分构成：一部分是非税收收入，另一部分为税收收入，正常情况下两者应处于均衡状态，但当前财政税收结构却存在两者不协调的情况，基本以税收收入为主。通过研究可以发现，所得税与财产税都属于收入分配中十分重要的一部分，且在税收收入中占据大部分，而营业税等则只是一种筹资辅助手段，所占比较要小很多。但当前的财政收入中，税收收入比例却存在不合理的情况，尤其是在缩小人民收入差距的过程中受到一定限制。再者，我国当前的税收制度中还存在重复征税与税种模糊的情况，如果不能将这些问题彻底解决，很容易限制社会经济发展，更会造成不良影响。此外，之所以当前财政税收中会出现各种各样的问题，还与管理者综合素质不高有一定关系，一些管理者在财政税收问题上经常做手脚，尤其是税收管理者甚至与纳税人存在某种非法利益关系，这样一来就损害了国家利益，而这与他们缺乏良好的法律意識与思想觉悟也有一定关系。

2.2 财政税收体制存在缺陷

完善的财政税收体制可以为财政税收体制改革的顺利进行奠定基础，但通过对我国当前财政税收体制的研究可以发现，其中还存在一定缺陷。具体表现在以下几方面：第一，分配职能过于集中，并存在向上集中发展的情况，再加上财政分税制度无法被落实，这样也会出现财政平均分配困难的情况。第二，在研究中还可以发现，我国现有财政税收制度还存在资源与环境税种无法纳入到征税范围中的情况。第三，在我国国有资产收入与资源收入全部被政府部门管理，这样一来并不利于规范管理的实现，如果不能将这一问题解决，很可能影响我国财税制度的优化，更会影响国家经济发展。

2.3 财政税收转移支付存在不足

通过对我国财政税收转移支付的研究可以发现，其中还存在不足，我国当前的分税制度仅限于转移支付，再加上税收权过于集中，使得中央财政需要不断向其他地方拨款，以维持这些地区基础设施建设。目前，通过对我国财政税收转移支出的研究可以发现，税收返还、财力转移支付等是最常见的几部分，但在财政转移支付的过程中很容易出现资金使用率过低的情况，也容易给不法分子留下可趁之机。出现这些情况，主要是由于以下几种因素造成的：第一，转移支付中缺乏必要的监管，尤其是中央财政资金向地方转移的过程中很可能出现支出模糊或重要信息泄露的情况[2]。第二，部分转移支付在某种程度上并不科学，尤其是体制性补助与税收返还差距较大，再加上其他支付比例相对较低，这些都在影响着财政税收活动的正常开展。

2.4 预算制度不完善

预算是财政税收中不可缺少的一部分，但在研究中可以发现，很多财务部门在制定预算的过程中进行弄虚作假，其目的在于少纳税，减少企业的纳税负担，再加上必要的监管不足，使得各种偷税漏税问题经常出现。同时，有些单位不惜铤而走险，不仅制作假账，还伪造发票等，如果这种行为得不到处理，很容易给国家造成严重损失，尤其是税收资产流失问题较为严重。很多企事业单位还存在人为干扰的情况，经常在经营指标上做假，一些企业甚至会做两个账本，一本是明账，即不真实的账本，另一本是暗账，即真实的账本，在相关部门查账的时候便提供明账，这样一来就掩盖了企业的真实财务状况。如果不能彻底处理这种问题，很容易给国家造成损失。

3 新形势下财政税收体制改革与创新改革思考

3.1 重视分级分权财政机制建设

在我国，财政税收主要是依靠国税与地税两个机构来完成的，他们分别代表着中央政府与地方政府，在新形势下国家所面临的社会环境发生了很大变化，为带动国家经济发展，在财政税收体制改革中，应重视分级分权财政机制建设，这种财政结构体系不仅可以带动国家经济发展，还能帮助各级政府规范各级机构工作行为，也可以让财政支出与收入保持在平稳状态下。一般来讲，为促进国家经济发展，在财政税收体制改革中，还需要做好以下几点工作：第一，中央政府适当放松对地方政府在财政税收问题上的管理，给予地方政府一定的自我发展与展示空间，这也是带动国家经济发展的有效方式。第二，重视中央财政收入增长速度，避免出现下滑的情况，同时，还需要合理划分中央政府与地方政府的在财政收入上的工作责任。第三，各级政府加大对财政支出的控制与监管，保证每一笔财政支出都落到实处，只有这样才能有效减轻地方政府财政压力，也可以避免出现财政负担过重的情况，进而促进地方经济发展。endprint

3.2 提高管理者综合素质

为做好财政税收体制改革，最重要是提高管理者的素质，一般来讲，管理者素质越高，财政税收体制改革进行的也就越顺利，特别是与财政税收工作相关的管理者，他们的思想意识决定着财政税收体制改革工作能否顺利完成。为提高管理者综合素质，应做好这些管理者的培训活动，可以让管理者接受必要的培训活动，不断提高他们的管理能力，同时增加必要的实践活动，保证该部门与其他部门可以共同发展，再者还要帮助他们形成良好的思维意识，始终将国家利益放在首位，且将相关法律法规纳入到教育中，提高他们的思想认识，避免为蝇头小利铤而走险，只有这样才能为国家未来发展奠定基础。

3.3 加大对转移支付体系的重视

在我国财政税收体制改革中，加大对转移支付体系的重视是一项十分重要的工作。在实际改革中，应加强与各个主体实际功能的联系，确保各主体的功能可以满足各地区实际需求，可以在各个地区中发挥应有作用，这也是完善转移支付体系的重要举措。同时，还要成立专门用于转移支付的机构，明确保障资金来源，吸引中央与地方政府都参与到转移支付监管中。由于每笔财政支出资金的使用范围不一定相同，为做好转移支付就需要联系实际情况做好调整，控制好转移支付比例，不断提升转移支付在经济社会中的地位，只有这样才能保证转移支付工作顺利完成[3]。此外，正确区分财政税制功能区，明确每个功能区的特点也是完善转移支付体系中十分重要的一部分，只有做好这些才能为财政税收体制改革的顺利完成提供可能。

3.4 构建完善的财政管理机制

完善的財政管理机制是做好财政税收体制改革不可缺少的一部分，为实现这一目标，应从以下几方面入手：首先，控制好直接税与间接税比重，直接税应成为主体，间接税则要为客体，避免出现两者颠倒的情况。其次，尽可能减少纳税人负担，避免出现纳税人因赋税过重而偷税漏税，在财政税收机制构建中，应注意与现实情况的联系，分析当前纳税人在纳税中出现的问题，明确纳税要点，只有这样才能保证纳税活动顺利完成。另外，控制好个人所得税征收比例，适当提高个人所得税起征点，做好根据事实及时调整，避免出现个人所得税起征点一成不变的情况。第四，加强对国外先进经验的吸收和借鉴，现代社会是开放的社会，财政管理工作需要从多方面多角度来完成，财政税收体制改革也是如此，西方发达国家对于财政税收管理机制的研究较多并且很完善，这就需要借鉴与吸收国外先进经验，将有价值内容合理的融入到我国财政税收体制中，只有这样才能带动税收改革工作顺利完成，有效促进经济发展进步。

4 结束语

通过以上研究得知，新形势下社会环境发生了较大变化，只有做好财政税收体制改革才能促进国家经济效益增长，因此文章先指出了我国当前财政税收体制中存在的问题，并结合实际情况提出了新形势下做好财政税收体制改革与创新的措施，随着这些措施的运用势必可以改变我国当前财政税收现状，也可以很好的满足经济发展的实际需要。

参考文献

[1]段彦艳. 深化财政税收体制改革 切实提高我国税收水平——有关创新财政税收体制改革的思考[J]. 现代经济信息，2013，15：18.

[2]董金兰. 基于创新思维的财政税收体制改革分析[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊），2015，12：79.

[3]敖晓梅. 深化财政税收体制改革的思考[J]. 中国集体经济，2016，21：50-51.endprint