曲钰溪

(北京工商大学商学院 北京 100048)



其他综合收益、信息透明度与价值相关性

曲钰溪

(北京工商大学商学院 北京 100048)

自美国财务会计概念公告引入其他综合收益概念以来，其他综合收益就成为会计界持续争议的话题。有学者认为报告其他综合收益，是为了进一步提高信息透明度，提高利润表在报告过程中的信息相关性。而另一部分学者认为其他综合收益列报位置发生变化后，会计信息的披露质量提高了，既影响了会计信息透明度，又影响了价值相关性，但并没有通过透明度去影响价值相关性。本文以我国其他综合收益列报位置的变化为背景，利用2012-2015年沪市A股上市公司数据，研究了其他综合收益列报位置、会计信息透明度与价值相关性三者之间的关系。研究发现：其他综合收益列报位置发生变化后，既影响了会计信息透明度，又影响价值相关性，但并没有通过透明度去影响价值相关性。

其他综合收益；信息透明度；价值相关性

一、引言

2007年IASB发布了修订后的《国际会计准则第1号——财务报表的列报》，引入“综合收益”项目，旨在将公司主体与以股东身份的所有者之间的交易引起的净资产的变动以外的其他净资产的变动在损益表中列报。2011年国际会计准则理事会进一步要求将其他综合收益项目按照未来期间能否计入损益划分为“满足特定条件时后续将重分类计入损益的项目”和“不能重分类计入损益的项目”。我国为了与国际会计准则的趋同，财政部于2009年发布了《企业会计准则解释第3号》，在资产负债表中将其他综合收益计入其他资本公积进行列报，并在利润表中增加“综合收益”和“其他综合收益”这两个项目。……