王宇

2017年4月26日，特朗普政府公布了税制改革方案，这是“美国历史上最大规模的减税方案”。本文将分析特朗普税制改革方案的基本内容、主要目标和相关影响。

一、基本内容

特朗普税制改革方案的基本内容包括五个方面。一是将企业所得税税率从35%下调到15%；二是将个人所得税税率等级从7档调至3档，将个人所得税税率分别调整为10%，25%和35%；三是废除替代最低限税和遗产税；四是将夫妻联合报税的标准扣除额调高一倍至24，000美元；五是将对美国企业留存海外数万亿资金实行一次性征税。在美国的财政收入中，所得税占据比重最大，个人所得税收入+企业所得税占总税收收入的75%-80%。在所得税中，又以个人所得税为主。美国现行税制下的个人所得税税率，按照已婚人士合并申报、已婚人士分别申报、单身人士、家庭户主的税率分为七档，税率分别为10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%。在此次特朗普税制改革方案中，将七档个人所得税合并简化为三档，即10%，25%，35%，最高一档从39.6%下调至35%。同时，将个人所得税起征点大幅提升，比如，原来已婚人士合并申报标准扣除额为12700美元，此次税改方案调高至25400美元，并为有子女和附属成员的家庭提供税收优惠。同时，特朗普政府简化了纳税规则，包括撤销主要让富人受益的税收优惠，除了抵押贷款利息和慈善税收减免之外，还将消除个人的所有扣税。此次税制改革方案将废除遗产税、“奥巴马医保”税、替代性最低税等税种。还将取消多项税收减免政策。在企业得得税方面，特朗普税制改革方案将企业所得税率从35%大幅下调至15%，并且实行属地税收制度，对于美国公司在海外持有的数万亿美元将实行“一次性税”，目前税率尚未确定。……