曾艳++吴诗萌

[摘 要] 在国际和国内的双重压力下，我国小微企业的发展不断地出现困难：成本和税负大大高于生产带来的利润；虽然有大量的岗位，但仍然存在用工难的问题。在这种情况下，我国决定大力支持小微企业的发展，以提高科技生产力，但实际上，我国还没有形成一个健全、完善的财政税收政策来管理小微企业，所以本文通过对当前国家实施的财政税收政策中所存在的问题进行分析和研究，并提出相应的意见和建议。

[关键词] 小微企业；财政税收；科技创新；税收征管

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 055

[中图分类号] F276.3；F812.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）13- 0129- 03

0 引 言

根据国家对中小企业相关政策的规定，对于划分小型企业和微型企业，不仅要确定各工作人员的专业素质、工资收入、企业的内部资产，同时还要明确在市场经济中不同行业的企业所具有的不同的特点。而本文所研究的小微企业是小型企业和微型企业的统称，在当前经济形势下，小微企业对我国国民经济有重要的影响，也在总体工业企业范围中占绝大部分，小微企业的迅速发展不仅能够带动经济的发展，还可以大力提高居民的生活消费水平。同时，小微企业在整个经济市场中是属于活动性较强的企业，所以在市场中几乎随处可见，这也就提供了更多的工作岗位，提高了当前的就业率。

1 我国关于推动小微企业发展现行财政税收政策

随着我国不断优化各类型企业在市场中资源配置的作用，小微企业越来越成为市场经济的重要组成部分，它在促进经济发展、完善资源环境以及构建和谐社会等方面都能够起到重要的作用，它既是能够促进产业结构创新升级的基础力量，又是能够促进市场经济大力发展的重要条件，这就使社会各界十分重视小微企业的发展。但随着国际经济形势的不断变化，国内的经济问题不断显露：通货膨胀压力加大、劳动力和原材料的成本也居高不下，这使我国的小微企业面临着巨大的压力。所以在这种情况下，我国的政府部门相继出台了能够扶持小微企业发展的多项财政税收优惠政策，可是，在实施的过程中，小微企业内部存在的问题和缺陷、与市场上其他小微企业之间的竞争以及政府的财政税收扶持政策的不及时等原因，阻碍了小微企业稳定发展的脚步。

也正是因为小微企业在市场中处于弱势地位，所以和大中型企业相比，小微企业更需要政府的财政扶持。而政府通过财政税收政策来扶持小微企业发展，可以解决企业中出现的经营生产问题，从根本上提高工作人员的工作效率，从而能够使外部投资增多。通过财政税收政策来扶持小微企业，可以通过提高小微企业增值税的起征点，或者是减半征收企业所得税，以降低税负的手段减少小微企业的生产成本，从而提高企业的利润，最终使企业迅速发展。

2 推动小微企业发展的财政税收政策存在的问题

一直以来，我国不断地推出一些能够促进小微企业健康发展的税收优惠政策，然而这些政策虽然能够适当地减少企业的一些税收负担，但实际上几乎无法使企业真正地做到转型发展和结构升级。

2.1 相关的财政税收政策法规并不完善

虽然我国现阶段不断对小微企业实行适当的税收优惠政策，但并没有形成一个综合的优惠体系，而且目前对于不同企业所实行的各项优惠政策并没有相关的联系，彼此是独立的存在，无法做到加强小微企业之间的联系和助力。而且，在我国税收优惠政策的法律地位并不高，只有一小部分属于法律，其余大多是行政规章、地方法规一类，稳定性较差。这样会使我国对于小微企业实行的财政税收政策的综合性和持续性弱化。

2.2 没有大力发展小微企业的科技创新

我国在企业所得税方面的法律规定是重点扶持高新技术产业，并给予适当的税率征收所得税。但对于小微企业来说，高新技术产业的条件较为苛刻，极少数的小微企业能够享受这类优惠政策，从而降低了我国对小微企业的重视。除此之外，我国当前实行的政策对于优秀人才的要求也是较为严苛的，同时，我国对于个人的研发和创造进行转让的收益依然征收个人所得税，这会使优秀人才对于科研方面活动的积极性大大降低，使得小微企业生产活动的效率也逐步降低。

2.3 税收优惠的手段并不完全适合所有小微企业

我国的税收优惠政策大多是实行直接优惠，例如，减税、免税、优惠税率、再投资退税等，缺少像税收抵免、准备金提取等间接的优惠手段，优惠方式比较单一，所以对于不同的小微企业，只能采用相同的手段，没有较强的针对性。比如一些政策规定的特殊群体的就业方面，如果适用大方向的优惠政策，肯定难以健康发展。

2.4 纳税成本相对较高

大部分小微企业都会存在经营规模较小，会计核算不健全、不规范，工作人员专业素质较低等问题。但同时国家税务部门对于纳税人采用的是分类管理法，在小微企业方面，实行的就是较短的纳税期限、较复杂的纳税程序，两个方面的影响不仅会使小微企业出现纳税不及时的情况，还会提高小微企业生产经营的成本，使小微企业的纳税压力加大，难以快速发展。

3 加快推动小微企业发展的财税策略

3.1 对小微企业进行专门的法律制定，使税收优惠系统化

我国目前实行的财政税收制度对于小微企业的针对性较弱，与相关法律法规的联系不强，缺乏专门针对小微企业，且同时能够与有关法律相配套的税收政策。所以目前，我国政府需要制定一套专门针对小微企业的税收优惠政策，这不仅是当前我国对财政税收政策进行完善的重要步骤，还是能够整体促进小微企业内部优化和快速发展的重要条件。

为了应对小微企业税收方面的缺陷，我国适当地会出台一些临时性的税收政策，但这并不利于小微企业的长期发展，所以目前我国需要将这些政策调整为长期化政策。这种调整可以改变当前缺乏综合协调性、政策适应性和预防性的状况，从而使小微企业能够稳定、长期发展。不过现阶段，我国财政税收政策的管理权限是在中央政府，地方政府手中的财政税收权力较小，这会使大部分地方政府為小微企业制定一些地方性法规和政府规章来促进发展，但这种做法会导致整个国家在税收优惠方面的法律法规出现比较混乱的局面，也会使税收优惠的效果大打折扣。所以我国政府现在应该尽快出台一部近乎完善的税收优惠的制度，来使税收优惠成为一套法律，从而能够更大限度地保障小微企业的权益。

3.2 降低小微企业在科研方面的税收负担

一方面要完善流转税对于科学技术的影响。目前我国流转税对国家的影响主要是通过增值税来体现的，所以在征收增值税时可以对一些科技型企业扩大增值税的税收优惠范围；对其他新成立的小微企业，可以通过在税基中直接扣除研发经费等费用，来减免小微企业的税负。

另一方面可以减免征收科研方面的所得税：扩大小微企业在缴纳所得税前可以扣除的范围、固定资产加速折旧的范围以及提取科研方面准备金的税前扣除范围。通过扩大各项税前扣除的范围，可以直接减少小微企业的税收负担，从而使其内部的资金变得充足，能够注重优秀人才的培养，从根本上提高工作人员在生产经营方面的工作效率。还可以对企业内优秀人才的创造发明转让所应纳的个人所得税进行免征，从而鼓励更多的优秀人才进行科学研究。

3.3 大力提高小微企业纳税积极性

首先，加大税收征纳的宣传。各级税收部门可以与工商部门进行协调沟通，对于每一个新注册的小微企业，都要积极宣传目前的财政税收政策，让各小微企业明确办理各项手续的必要性；同时也要各企业知道，这些手续不仅不会使他们的利益减少，相反还会使他们明确当前税收优惠、财政资金以及各项贷款对他们的积极影响，这样才能使小微企业做到在明确财政税收政策的基础上进行稳定迅速的发展。

其次，税收部门应该对小微企业进行会计核算账务培训。通过统一的培训，能够规范小微企业内部会计人员的账务处理步骤，方便企业向税收部门进行申报纳税。对于小微企业的纳税方式，采用一站式服务，简化纳税步骤，减少纳税人申报纳税的时间，提高税收部门内部的工作效率。

再次，对小微企业实施奖惩政策。通过奖惩政策可以刺激小微企业纳税申报的积极性：对于按时主动进行申报纳税的小微企业可以采取一些减免税负或者给予一些说服折扣的优惠手段，也可以采取抽奖方式，营造一种纳税有奖的氛围；对于不及时甚至是故意拖延申报纳税的小微企业，首先进行账务检查，再针对不同原因进行处罚，以达到惩戒的目的。

最后，对于不同地区的小微企业，通过地方网站或者是大规模的宣传使小微企业明确当地的税收优惠政策，从而能够健康稳定发展。

3.4 优化税收征管的方式，降低企业的成本

我国目前实行的税收征管方式对于小微企业来说并不十分合适，因为这些政策所针对的企业都是大规模企业，而大规模企业的成本和费用都比较高，二者无法进行协调适应。在小微企业内部，缺乏完善的财务体制和专业会计人员，这使企业内部无法做到专业合理的税收筹划。所以我们要通过加强税收征管方式，在企业内部宣传税法知识，对会计人员进行专业培训，提供内部会计人员的专业素质和服务水平。

对于处在困难时期的小微企业可以适当地放宽纳税期限，专门设立针对小微企业的管理服务中心，提高税务部门对小微企业纳税人进行服务的服务意识，对于小微企业的咨询提供优质的服务，使其能够做到依法纳税。大力推广税务代理服务，帮助新兴的小微企业进行有质量的税收筹划和代理，减少因不了解相关政策而造成的失误。

4 结 语

小微企业是我国经济市场中的重要组成部分，所以如果一个小微企业想要快速稳定发展，不仅要靠自身生产经营的发展，还需要政府和社会各界的扶持和鼓励，通过企业内部和外部共同的作用，扩大小微企业的发展空间，同时也可以提高小微企业在市场上的竞争力、增强抵御风险的能力，从而促使小微企业能够快速走上健康稳定的发展道路。

主要参考文献

[1]沈木珠，孙成成.国际金融危机下完善中小企业税收优惠制度的法律思考[J].南京财经大学学报，2010（1）：82-89.

[2]安体富，杨金亮.促进小微企业发展的税收政策研究[J].经济与管理评论，2012（5）：5-12.

[3][美]安沃·沙赫.促进投资与创新的财政激励[M].匡小平，譯.北京：经济科学出版社，2000.

[4]马乃云，张安安.完善财税政策，促进中小微企业发展[J].中央财经大学学报，2012（8）：7-10.