李金明++徐云龙

【摘 要】 文章旨在研究沪深两市2008年年报开始实施XBRL后，管理层如何在应计盈余管理与真实盈余管理之间进行权衡。首先证实了中国证券市场盈余管理现象的存在，并从全部上市公司样本中选出最有可能进行盈余管理的可疑样本，然后对可疑样本在XBRL实施前后的盈余管理现象进行对比分析。结果显示，XBRL实施后管理层减少了应计盈余管理的使用，增加了真实盈余管理，以达到特定的盈余基准。同时还研究了财政部从2010年年报开始对部分上市公司XBRL报送格式进行介入的效果，发现在财政部加强监管后，上市公司减少了真实盈余管理，即交易所和财政部的共同监督作用可抑制上市公司转向真实盈余管理的行为。

【关键词】 XBRL； 应计盈余管理； 真实盈余管理

【中图分类号】 F832.51；F232 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）14-0022-07

一、引言

XBRL（eXtensible Business Reporting Language）是可擴展商业报告语言的缩写，是基于XML（eXtensible Markup Language，可扩展标记语言）产生的针对财务报告信息交换方面而设定的一种计算机通用语言，是目前应用于非结构化信息处理（尤其是财务信息处理）的最新技术。

自1998年美国Charles Hoffman提出XBRL构想至今，国内外公司财务报告的形式发生了显著的变化。中国（2004）、欧盟（2004）、美国（2005）、韩国（2007）、日本（2008）、印度（2008）和智利（2009）等先后自愿或强制上市公司实施XBRL。这种趋势传达出一个强烈信号：上市公司开始了会计信息化方面的新一轮竞争。XBRL对会计信息质量的影响成为大家极其关注的问题。我国沪深两市从2004年年报就开始XBRL实施的试点工作，并从2008年年报开始全面推行XBRL格式的披露。……