张亦婷

摘要： 会计信息化软件的普遍运用为银行会计的高效工作提供了机遇，这种方便快捷的管理模式在给银行带来巨大经济效益的同时，也因网络自有缺陷与银行业固有特征产生了各类风险，对银行的稳健发展提出了全新的要求与挑战。敏锐察觉银行会计信息化处理中的潜在风险，并采取行之有效的应对方法成为互联网时代下银行业稳步发展的重要前提。

Abstract： The widely use of the accounting informatization software provides the opportunity for efficient work of bank accounting. This convenient and efficient management mode has brought great economic benefits to the bank at the same time. But its own inherent defects and network characteristics of the banking sector also lead to all kinds of risks， which puts forward new requirements and challenges to the bank's steady development. We must be keenly awared of the potential risks that the accounting informatization brings about and take effective methods to deal with thems. It becomes the important premise of the steady development of the banking industry in the Internet era.

關键词： 互联网时代；银行会计信息化；系统优化

Key words： Internet era；bank accounting informatization；system optimization

中图分类号：F232；F234.4 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）23-0077-03

0 引言

随着当代社会进入互联网时代，各行业的管理模式与处理流程都与网络技术紧密相关。银行，这一具有高度资源共享性、数据集中性的行业，也进入了信息化管理的时代。会计信息化技术不仅简化了银行会计处理流程，还能为银行快速提供全面而精确的财务报告，从而为银行的经济决策提供重要依据，使得银行业务效益大幅提高。但互联网的迅猛发展与也带来了前所未有的挑战与风险，银行会计信息系统必须不断自我完善，培养防范风险的能力，才能在互联网浪潮中稳健发展。本文将从银行会计信息化发展现状入手，分析存在的风险与具体解决对策与优化建议，为银行等金融行业更好地运用会计信息系统提供帮助。

1 银行会计信息化发展现状

我国会计信息化应用事业起步于上世纪70年代末，在改革开放浪潮中会计处理由单项会计数据处理（EDP）阶段过渡到到部门级会计信息系统。90年代互联网的应用普及使得ERP系统成为会计部门工作主要模式，推动财务业务一体化进程。到了本世纪互联网、移动通讯、云计算、大数据等技术的广泛应用催动了互联网时代的正式到来，2008年11月12日，财政部联合工业和信息化部、人民银行、国家税务总局、国资委、审计署、银监会、证监会和保监会成立了全国会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织，中国会计信息化步入了以规范化、标准化、知识化，智能化、互联化、云化、产业化为主要标志的大变革时代。市场经济信息化的普及程度在各行各业的不断提高，而以会计电算化为基础的会计信息系统在银行业也得到了有效运用。

传统银行会计数据的采集、处理都在一个较为封闭的环境中进行，因其数据收集不全面，时效滞后，过程繁琐等缺点而逐渐遭到淘汰。现代化的会计信息系统不仅能提高银行会计处理速度与标准化程度，推动信息资源联合共享，还有助于形成银行会计现化管理结构，加强对会计信息的控制与利用能力，从而促进银行业的信息化发展进程，目前UNIX、LINUX等综合业务处理系统也在银行业得到全面普及与应用。

2 互联网时代下银行会计信息系统的问题

在银行财务体系与会计信息系统紧密结合的同时，不能忽视在此过程中暴露出来的各类问题。互联网时代下信息的高度集中性与资源共享性与银行业专业性和技术性产生了一系列矛盾与冲突，若放任滋长必将威胁到银行会计信息化进程，甚至对银行自身发展造成重大影响。本文从多维度分析，主要有以下几方面问题与潜在风险：

2.1 信息系统发展不全面 虽然当前会计信息化已经在银行中得到广泛推广与运用，但现有的会计信息系统很多方面仍存在不健全的缺陷。比如银行会计人员在录入数据是仍要采取手工录入的方式，需要人工将有关票据或凭证上的信息录入会计信息系统，才能再进行电脑处理。信息的输出也需相关人员以书面形式进行相互传递。而银行每天数据量庞大，业务处理较为复杂，但对于信息的真实性与准确性又很高，这种半手工输入输出的数据处理模式使得银行在处理会计信息时需要不断的人工复核，耗费大量人力与时间，同时可能与外部信息系统相互脱节。[1]例如银行对账业务，企业与银行仍需用相互传递将书面对账单并进行人工录入，才能在会计信息化系统中产生未达账项。不仅可能因传递中环节出错而存在时间滞后性，且在人工处理中也易产生数据或信息遗漏或不准确。此时若因此出现数据错漏或重记，并且在复核时未审查出来，登记进入数据庞大的信息系统后很难再被查找出来。在传统会计处理中，因为不相容职务彼此分离的原则可以保证系统数据的相对准确和安全，然而现有的会计信息化条件下，半人工数据处理的主观性与网络管理集中化、程序化和自动化如果不能有效协调，就容易出现大量数据错误且不易查找的漏洞。这不仅会对银行会计系统的准确性产生重大威胁，也使得现有的银行会计信息系统无法最大程度的发挥网络技术与电子科技的客观性优势，陷入两难境地。

2.2 网络安全风险 由于涉及大量客户资金信息与个人隐私，银行一直是一个保密性极强的行业。而现在的银行系统己经基本建立了集中的数据处理库，客户的资料都存入在线数据库中，并且会计电算化处理程序将银行每天的业务信息也都上传到电脑中。在内部信息传递过程中，各分理处及支行也都要借助网络将自己的数据资料上传到上级，最后总部也需运用网络手段进行数据的集中汇总和处理。在与外部系统的信息交互中，银行会计信息系统也需要经常会将数据接口开放给有关单位与部门，给予其访问信息系统的许可。对于网络的高度依赖使得网络安全风险成为银行需要密切关注的重要问题。客观上分析，网络组织特有的开放性使得黑客攻击与病毒感染很容易侵害系统，而保存会计信息的各种磁盘、硬盘都可能受外界影响而遭到损坏。主观上看，软件设计与开发过程中仍存在漏洞，银行在应用网络信息系统进行会计处理时也给了内部犯罪分子破译网络密码，盗取机密资料，非法占用资金的机会，从而给银行带来无法预估的巨大损失。可见，无形化的数据处理与无纸化的信息保存带来了系统信息保密性与安全性方面的问题。[2]

2.3 软件技术问题 银行信息化系统的构建是以会计信息软件的应用为核心的，如何选择合适的软件也是银行进行会计信息化工作的基石。从现在银行会计信息系统发展来看，在会计信息软件的设计开发与应用中存在多方面缺陷。

一方面，由于不同银行，不同地区分理处的业务存在一定程度的差异，很多银行内部往往根据自己业务的特点，选用适合自己会计处理流程的的电算化软件系统，这虽然有利于增强不同分行会计处理系统的专业性，但缺乏统一标准，有时即使在银行内部也存在着各系统数据相互独立、自成一套的情况。比如建设银行，在有关牌价、利率、费率、科目、机构、柜员、会计报表等公共信息往往是一个系统一套，各成体系，结果造成信息共享性差，数据重复性输入等问题。[3]当前大多数银行软件的开发都是自主研发，过于分散与独立，未考虑联合同业共同开发，也没有用发展的眼光考虑业务的整体性与通用性，致使开发出来的软件整体质量稂莠不齐，具体应用上存在不同漏洞，后期维护费用高昂，或导致重复建设，增加不必要的重复支出。

另一方面，当前我国会计信息软件开发人员的专业素质与技术水平也有待提高。很多开发人员只具备电子计算机知识，把会计信息系统简单视为数据处理软件。事实上，会计信息化过程不仅是对会计数据的记录与计算，更是高效科学管理银行信息，进行有效财务管理的的重要过程。软件开发人员需要掌握更多管理知识与高级财务能力，而应用软件的会计工作人员也需具备相关的计算机操作知识， 以提高应对突发的计算机故障的能力。目前符合要求的人才很少，致使银行会计电算化软件普遍发展得较缓慢。

此外，因为互联网时代下网络技术更新迭代的速度达到前所未有之快，基于互联网技术的会计信息软件也需要根据电子技术的发展进行不断调整完善。但银行会计信息系统往往是整体性较强的一体化系统，要实时跟随网络技术的更迭进行更新升级需要较长时间与精力，往往一套会计信息系统会使用很长一段时间，直到与时代发展有所脱节才会进行全面升级。这使得银行会计信息化进程产生滞后性与不实用性。

3 相关完善措施与建议

针对银行会计信息系统发展阶段中暴露出的各类问题与潜在风险，结合当今互联网时代的特征与方法，本文认为有以下措施能够为银行会计信息化进程提供相关指导。

3.1 提高系统网络化程度 随着互联网时代的深入发展，大数据、云处理等全新概念也被引入企业会计管理的思想中。在银行建立会计信息系统的过程中，应该大力提高系统的网络共享性与技术互联性。保证各银行间，银行与企业间每一个信息发布和收集点之间有顺畅的信息通道。从而保证那些在银行会计业务处理中大量分散的异质的信息能相互协调、有序、同步交流。[4]减少人工环节与主观性，加强信息收集与处理的网络化管理。比如在异地银行间票据结算时，需要持票人亲自将书面票据呈递给银行，银行进行数据的手工录入与输出，如果有背书行为，一张票据后可能要附加大量背书凭证，可能导致票据的损坏或遗漏，给银行的会计处理造成一定麻烦。如果把该程序进行网络化、无纸化管理，一切流程通过互联网处理，并使用加密手段保证双方身份真实性，可以极大提高业务处理整体效率与数据精确性，减少人工处理中的漏洞，使银行会计信息系统具有低物耗、高效益、高应变能力。

3.2 优化内部控制环境 银行会计信息化的工作需要在良好的内部控制环境下展开，对于内部环境的优化也是银行信息化进程的重要组成。首先要形成高效的组织结构，删减组织结构内重叠和交叉的业务流程部分。可以参考国外银行做法建立新型的银行柜员制，即建立在银行柜面业务高度信息化的基础上，前台人员能打破分工界限，由单独柜员综合处理会计、出纳、储蓄、信用卡等业务，后台人员负责柜面业务的事中监督和银行内部清算业务。这种具有操作业务直观、处理业务快捷、经营责任明确、劳动组合优化等优点，同时要注意加强各业务流程的统一规定与规范化管理。[5]其次要强化对银行会计部门的监管，让部门间相互牵制制衡。注重对重要财务岗位管理人员的监控，定期进行内部测评与检查，杜绝内部人員泄露资料的恶性事件。可以采用内部会计控制报告与纠正制度，各部门人员察觉到内部会计控制存在的问题时都能顺畅地向上级报告问题，及时予以纠正。最后，必须严格规银行会计档案的备份流程，由于会计档案随着数据处理的电子化，从书面形式转化为电子形式，因此要注意加强会计档案的内部管理，重要资料配备专人进行定期整理与保存，形成保密性强的网络档案数据库，设置权限准入限制，防止人为或意外的缺漏与遗失。

3.3 加强审计与预警控制 在完善会计信息系统的基础上建立审计与预警系统。将内部审计与外部监管相结合，与税务、审计和监管部门构建银行信息共享数据库，及时共享信息，互通互联。对会计处理中的漏洞和风险以及过程的高效性进行评估与完善，确保在多方控制的力度下提高会计信息的准确性与真实性。将预警体系融入核算处理的每一阶段，从数据录入开始，内部预警系统就能对会计信息操作步骤进行跟踪分析，并对重要日志进行必要记载与备份。具体操作主要包括结算票据的处理是否符合会计处理流程；涉及要素是否齐全；账证、账账、账表、表表是否勾稽一致；往来类科目是否匹配相符；系统有无故障差错或恶意攻击。并将有关预警信息进行汇总，对会计信息化全过程进行事前、事中、事后研究分析，对具有潜在风险性的可疑事项及时预警，减少后期修补的困难。[6]

3.4 深化电算化业务网络安全管理 网络安全风险一直是银行会计信息化最主要的问题，对此，有几方面的措施可以借鉴：①配备网络防控软件，对数据传输根据重要性程度进行不同级别的加密处理，减少容易出现错漏的人工操作程序。②在信息系统中增加数据的重复备份与恢复模块。可以采用服务器双机运行模式，即保证新旧会计信息系统同时运行，不仅能检测软件的各项功能是否正常运行，也可防止出现技术故障时的意外损失。若发生数据缺漏，在恢复过程中也要详细记录，与原有系统处理程序进行比对，便于找出软件设计中潜在漏洞。③对每日系统程序运行过程采取实时监控和记录，以便事后查核，对可能发生的违法行为也可进行预警。对此可以在开发系统时增加自检监核程序，使监核系统和会计处理系统独立同时运行，保证定期核查，增强数据时效性与准确性。④对于影响极为恶劣的网络病毒或黑客行为要进行安全管理，必要时采取运行系统封锁措施。培养具有专业素质的维修管理人员，定期审查软件运行情况以便及时发现防杀病毒。加强相关身份认证系统，在维护时要明确责任人，记录维护资料并存档。

4 结束語

随着市场经济不断发展与改革，会计信息系统已经成为经济社会中重要的组成部分。而互联网的高速发展为银行会计信息化进程提供了先进的技术支持与全新的管理理念，但想要保证银行会计信息系统的稳步发展，需要对系统不断进行升级与优化，减少因人为或意外可能产生的缺漏，帮助银行更好地适应经济网络化的趋势。这不仅需要技术优化、管理理念提高，高素质人才培养，也需要银行积极与外界合作交流，从而提高会计信息的质量，为银行会计信息系统创造稳定良好的发展环境。

参考文献：

[1]刘雅伟.浅谈网络银行会计信息化的风险防范与对策[J].大连干部学刊，2007，23（6）：36-37.

[2]赵宇.会计信息化环境下商业银行内部控制问题探讨[J].财会通讯，2016（2）：112-115.

[3]邢祎.商业银行会计电算化的现状及对策分析[J].时代金融，2012（12）：190-192.

[4]夏秀娟.ERP环境下会计电算化系统功能的完善[J].中国管理信息化，2007，10（6）：8-10.

[5]李富英.银行会计核算体系必须适应电子化需要[J].中国管理信息化，2005（6）：11.

[6]付景远.数据集中后商业银行会计面临的问题及对策[J].中国管理信息化，2005（6）：18-20.