我国个人所得税收入能力与流失规模的测算分析

牛力

随着我国经济进入新常态，财政收入增速趋缓，民生等支出需求不断增加。保持宏观税负相对稳定，客观要求在对企业减税降费的同时，将税收征管的重点由法人转向自然人。然而，受税制及征管等因素影响，我国个人所得税税收流失问题严重。准确把握税收流失规模是研究税收流失问题的基础和前提。本文在分析影响个人所得税收入能力与流失规模的主要因素基础上，借鉴已有文献，从公开经济和地下经济两个角度，分别利用收入能力估计法和现金比率法测算个人所得税潜在收入能力，并与实际收入进行比较，得出个人所得税流失总额及比率，进而针对个人所得税收入流失的问题及成因提出对策建议。

个人所得税；收入能力；流失规模；税收征管

一、引 言

金融危机爆发至今已近十年，世界经济复苏动力依然不足，国内经济下行压力持续加大。随着改革进入攻坚期，财政收入增速放缓、民生等支出需求增加成为我国经济新常态的特征之一。依靠改革创新稳增长、调结构、防风险，离不开税收的积极作用。因此，在稳定政府支出规模的约束下，完善现有税制体系、优化税负分配结构是缓解财政收支矛盾、推进税收治理能力现代化应有的题中之意(张念明，2015)。

从收入分布格局来看，我国九成以上税收来自企业。企业税负高企成为制约其发展的重要原因，减税降费、振兴实体经济在当下具有紧迫性和必要性。……