张毅力

摘要：随着我国中小企业市场竞争程度愈演愈烈，企业竞争优势的强化重点逐渐由外部转向企业内部。据统计，我国中小企业的平均存活率为3年，其中有外部市场的原因，更有内部自身管理的原因，毕竟“打铁还得自身硬”。内部控制是保障中小企业合理配置有限资源、提升工作效率的有效手段。但目前部分中小企业在内部控制方面呈现出了诸多问题，例如财务人员素质平庸、监管制度不健全等。而人是内控制度实施的主体，财务人员在内部控制水平提升方面发挥着举足轻重的作用。因此，本文试图基于中小企业内部控制的特征、内涵等，着重研究财务人员在内控中的作用发挥和角色定位，以及优化策略。期望研究结论为中小企业提升内控水平有所启示。

关键词：财务会计；内部控制；优化策略

根据COSO内部控制框架理论，将内部控制分为五个要素，分别是监控、信息系统与沟通、控制活动、风险评估与环境控制。而中小企业的内部控制制度通常是根据以上五要素一级指标拟定的，具体分为两类，即内部会计控制制度与内部管理控制制度。其中内部会计控制制度是指对会计报表、会计记录、会计业务等会计信息可靠性具有直接影响的内控制度，例如定期编制银行存款调节表；而内部管理控制制度是指对会计信息没有直接影响的内控制度，例如人事调整条例制定。而人是一切内部控制制度的制定者和执行者，财务人员素质高低直接关系着内部控制制度的贯彻有效性。……