王如燕,罗亚芬,刘 璐

(上海对外经贸大学 会计学院,上海 201620)

财政金融研究

对外担保风险对审计收费和审计质量的影响

王如燕,罗亚芬,刘 璐

(上海对外经贸大学 会计学院,上海 201620)

以 2011年至 2015年的上市公司担保作为样本,从对外担保风险的角度,将对外担保风险分解成不同的风险因子,研究当上市公司进行了对外担保的情况下,审计收费和审计质量、路径改变问题。研究发现对外担保期限、对外担保规模、风险管控能力与审计收费显著相关,担保期限、担保对象、超额担保会对审计质量产生显著影响。因此当上市公司存在对外担保时,审计收费和审计质量会受到对外担保的影响,审计收费会相应增加,审计质量会相应降低,审计师和审计报告阅读者都需要考虑进行担保的上市公司的风险。

对外担保;审计收费;审计质量;风险

一、文献综述

(一)国外相关文献综述

关于对外担保与审计收费和审计意见的研究,国外学者开展的也比较少。Louwers(1998)[1]、Carcello(2000)[2]和Neal(2009)[3]以可能存在财务危机的公司作为样本,利用财务危机预测模型研究发现,对外担保金额越大的公司存在的潜在财务风险越大,审计收费越高[1]。DeAngeloL(2014)[4]研究发现,通过财务杠杆这个传导变量,当企业为关联方提供担保时,企业更容易被出具非标准的审计意见。

(二)国内相关文献综述

王克敏和罗艳梅(2006)[5]选取ST公司中存在对外担保的 106 家公司作为样本,采用逻辑回归方法得出结论:公司进行对外担保将增加财务风险,从而增加审计收费。……