秦文娇

案例解析预交增值税的会计处理

秦文娇

“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。但不可惯性思维，对于房地产企业等企业,“预交税款”的期末余额在纳税义务发生之前不能结转入“未交增值税”，应直至纳税义务发生时，方可从“应交税费——预交增值税”科目，结转至“应交税费——未交增值税”科目。

二、预交附加税费微调变动

根据《关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税［2016］74号），纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教打发票1份，号码00474091、通用手工发票50份，号码08488151-08488200；（83）武汉理工大学湖北增值税普通发票2份，号码20152355、20152358、湖北省国家税务局通用机打发票1份，号码01448172；（84）武汉市世界城广场商业管理有限公司湖北省地方税务局通用网络发票2份，号码05367429、01346290；（85）武汉市江岸区李俊水产商行湖北省国家税务局通用定额发票147份，号码13555853-13555950、01640602-01640650；（86）湖北中楚商标事务代理有限公司湖北增值税专用发票1份，号码00493283；（87）武汉新民众乐园有限公司湖北省地方税务局通用网络发票1份，号码04058605；（88）武汉点对点形象展示策划有限公司湖北增值税专用发票1份，号码00084720；……