■/谷金熠 董根泰

关于企业自产产品赠送客户的企业所得税政策探讨

■/谷金熠 董根泰

文章对企业自产产品赠送客户的企业所得税政策进行分析，分三种情形举例说明会计处理和税务处理的差异。通过分析发现，企业自产产品赠送客户的企业所得税政策非常不合理，巨大的税会差异，大大增加了纳税遵从难度。应该取消该类业务企业所得税视同销售的不合理规定，消除不必要的税会差异，不仅有利于提高纳税遵从度，而且会增加企业所得税收入。

自产产品 广告宣传 企业所得税

企业将自产产品赠送客户的行为时有发生，虽然企业所得税法及其实施条例对此行为征收企业所得税有明确规定，但在实际工作中如何计算应纳税所得额却存在争议。

实际工作中，应纳税所得额的计算是以利润总额为基础，通过纳税调整得以实现的。因此，探讨企业将自产产品赠送客户如何计算应纳税所得额必然涉及税会差异问题。

《企业会计准则第14号——收入》规定会计确认收入必须同时满足五个条件，企业将自产产品赠送客户用于广告宣传，不满足“与交易相关的经济利益很可能流入企业”这个条件，因此会计上不确认收入。

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。……