鲁先关

摘 要：随着企业市场主体地位逐步确立，经济改革不断推进，以及宏观经济环境的变化，企业内部控制已逐步成为企业管理框架的重要组成部分，在日常工作中不断提高企业的风险防范和经营管理能力，保持各项制度在企业中发挥重要作用。本文从内部控制的定义、内部控制存在的主要问题以及如何加强企业内部控制建设的几点建议和措施等三个方面进行论述。完善内控制度建设对保障企业资金安全和提高资金运行效率具有非常重要的意义。

关键词：企业 内控制度 建设

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）12（b）-071-02

1 内部控制的定义

内部控制是指企业在经营管理过程上，为了对各项经济活动进行有效约束，对各部门形成的一种相互制约、相互监督的制度、措施和方法的统称。它能确保战略目标的实现、合理保证资产安全、提高经营管理效率和效果、保证信息质量真实完整、促进合法合规有效遵循等，是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。

2 内控制度存在的主要问题

尽管大部分企业依照管理和现代企业要求，针对自身的企业结构和管理模式制定了一系列内部控制制度，但在实际工作执行中人们对内部控制的建设理解不透彻，认识不足，内部控制未能真正对企业管理发挥重要作用，制度内容和具体实施仍有待完善。主要表现在以下几个方面。

（1）内部控制建设不够完整、有待完善。在执行过程中，内部控制建设不够全面，对企业所有重大经济活动没有完全涵盖；内部控制制度内容与企业实际执行过程中存在差异，导致企业人员在执行时大打折扣；内部控制制度的建立缺乏有效性和实用性，部分企业设立时只是为了应对上级检查，并没有认真地结合企业的实际情况制定内部控制制度，仅仅是从现有的企业规章制度中摘抄，缺乏有效可操作性，只能是纸上谈兵，影响内部制度本身的有效执行。

（2）领导对内部控制建设不重视，企业管理层意识不强。如果领导及管理层如果对制度建设忽略，将对企业内部环境直接影响。企业内部环境是企业内部控制中的重要一环，如果没有建立好内部环境，内部控制就会形同一种摆设。我国企业由于对内部控制的制定并没有实施强制界定，部分企业管理者没有对内部控制制度的建设引起足够重视。

（3）内部控制流于形式，缺乏必要的独立性和权威性。部分企业的管理对内部控制仍存在“讲起来重要、做起来次要、忙起来不要”的情况，对内部控制存在很多误解，企业内部人员缺乏必要的独立性，部门职能的控制失效；部分企业对相关法律和制度不遵照执行，仅仅是把内部控制当作上级对下属的管理手段，只是为了配合上级检查、审计，缺乏应有的严肃性，过程流于形式。甚至有些经营管理者对内部控制的制定，认为是给自己设置的枷锁，不仅影响到企业日常工作的开展，也对企业管理增加负担。对这种缺乏应有的权威性和独立性的内部控制环境，严重影响到内部控制制度的建设与实施。

（4）内部控制机制不完善，缺乏有效内部监督。由于我国在管理方式方法上比较落后，企业内控制度的内部监督不严，管理控制的方法跟不上步伐，内部审计机构审计监督职能没有发挥应有的作用；同时由于监督机制建立不完善，对内部控制的监督滞后，“事后救火”的现象较多，缺乏系统性和完整性，对内控制度的事前及事中控制督办不力，造成制度的建立及措施难以遵照执行。

3 如何加强企业内部控制建设的几点建议和措施

针对上述存在几点问题，我们必须在内部控制制度建立上更加科学化，构建现代企业内部控制体系更加合理化，对内部控制的全过程给予监督，并通过监督对其加以修正，才能使企业内部控制发挥其应有的作用，建议应做到以下几点。

3.1 建立健全内部控制环境

内部环境主要包括结构治理、各项组织机构设置、企业文化建设、权责合理分配、人力资源政策、防风险机制等，是内部控制的实施基础；内部环境的好坏直接对制定企业经营管理目标有着较大影响，对提升企业文化和提高员工的风险防范意识具有较大作用。如何建立健全内部控制环境，主要从以下几点着手。

（1）建立健全法人治理结构。作为现代企业，应该按照“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的原则，建立现代企业管理制度，实现资产所有权和经营权分离，决策权、执行权和监督权分离，建立健全企业内部控制制度，并确保其有效实施。根据责权利相结合的高效原则，认真区别职责权限，制定相互制衡机制，使各部门各尽其责，清楚各自所承担的责任和拥有的权利。

（2）加强管理者对内控制度的认识。企业内控制度最终责任由最高管理层落实到位，管理者的执行效力会直接影响到企业内控制度的效率和效果。管理者应树立正确的价值观及端正品行，优化企业文化，使企业人员理解企业的相关政策，树立正确的判断标准，管理者要以实际行动影响下属人员，不断提高自身的管理水平和管理能力，将内控制度的建设提到日常事项，排除一切可能阻碍制度建设的各种障碍。

（3）设置健全的、有层次的组织机构。企业应当依据内部控制要求和结合企业业务特点设置内部机构，合理制定职责权限，对企业人员的业务技能和内控制度知识进行培训，使企业人员掌握机构布置、岗位职责权限、各项业务流程等情况，在企业范围内自觉履行自身权利与责任；正确划分部门之间的权力与职责，保证部门之间的各项工作顺利开展，加强监督审核，规避企业风险。

（4）将内控制度建设纳入企业业绩考评体系。各企业都应将内部控制落实到位，将贯彻落实内部控制与企业人员最切身的利益相关连，制定可行的操作方法，对每项内控制度的制定纳入绩效考核指标，月度考核与绩效挂钩，积极调动企业人员的积极性，确保内控制度的各项工作有效开展和贯彻落实。

3.2 規范内部控制过程建设

（1）建立内部控制建设的组织体系。为确保内部控制建设的效率效果，切实把内控制度建设与企业管理提升有机整合，必须建立健全内部控制建设工作机制，明确实施和监督主体。组织体系需承担起责任，负责协助企业各部门之间的业务流程梳理；审核内部控制过程中发现的问题，并进行整改；负责企业制度规范的建立和修订工作等。

（2）加强内部控制的过程控制。在企业制定各项内部控制系统时，应当明确不相容职务分离制度。企业在办理各种经济业务时，各级管理人员必须履行职责，正确行使职权并承担责任。按照内控制度的各项程序，使每个关键环节处于受控状态；各项业务工作都应有制度和规章进行约束，内部控制的各项内容要融入到企业经营管理工作的每个部门，成为企业经营管理的重要组成部分。

（3）加强日常管理，及时进行信息传递与沟通。在日常经营管理工作中，企业应加强对信息系统的开发和维护，充分利用电算化系统，加强信息系统的数据输入和输出、文件的储存等方面的控制，及时收集和传递与内控制度相关的资源，在信息传递与沟通过程中发现问题，及時加以解决，保证信息系统的稳定运行。

3.3 完善内部控制监督与评价

（1）完善内部监督制度。内部监督分为日常监督和专项监督。为了确保内部控制制度认真执行，适时掌握新情况，并适应企业发展要求，必须在内部控制系统中建立有效的监督机制。企业应加强对内控制度的建立与实施，定期做好对内部控制系统的评价与报告，将各项内控工作纳入日常监督范畴，使企业管理层发现存在的问题和缺陷，并对发现的问题及时进行整改，并制定有效措施，保证内部控制的正常运行。

（2）建立内控制度的审计监督制度。企业内部审计在控制系统中具有重要的地位，在日常工作中必须严格遵照执行内部控制，对内部审计的加大监督力度。内部审计机构应充分发挥内部审计经济监督的职能作用，全面地熟悉并了解本企业的内部控制制度，定期对内部控制有效性进行专门评价，保证企业的经营目标是否达到要求。企业内部审计人员不仅需要认真履行职责，而且需要不断加强学习知识和技能，提高业务能力的培养。另外还应加强道德素质修养的提高，具备较高的行业操守和业务水平，提高经济效益，防范和规避企业经营风险，从而更好地实现经营者风险管理目标。

参考文献

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